【精编原版】(东大远程教育)财政与税收第二章财政收入规模和结构分析.ppt

第二章 财政收入规模和结构分析 本章提要： 建国以来，我国形成了由中央、省、市、县、乡五级政府组成的政府体系。这五级政府均享有宪法地位，相应设置财政机构，作为政府收入的筹措和分配部门。 这些收支活动要接受同级人民代表大会的监督并体现政府决策层的意志。从总体上看，中国政府收入来源可分为 预算内、预算外和非规范（“非预算”或“制度外”）三大渠道。 第一节 财政收入及其分类一、财政收入的概念和分类 （一）财政收入的概念 1、定义（见教材P38） 财政收入是指一国政府为满足其财政支出的需要而参加社会产品分配所取得的收入。 ? 广义的财政收入包括政府的一切进款或收入。 狭义的收入仅指政府每年的“定期”“预算收入” 。 广义财政收入的形式包括（1）税收收入 （2）债务收入（国债）（3）? 收费收入（4）利润分配收入 。 2、财政收入的统计意义 按照我国统计指标的解释，财政收入是国家通过财政各个环节筹集的财政资金总称，这与欧美等大多数国家的定义有所不同，后者是指为维持国家的政治职能和特定的经济职能，以政府为主体对整个经济生产产品的部分价值进行的分配和再分配。 通过比较可得出：（１）由于我国财政收入的主体是各级财政部门而不是政府，故政府其他职能部门筹集的财政资金未计入财政收入；（２）财政筹集的财政资金，即使不构成已实现的生产产品的部分价值（如国债）也被计入财政收入。这使得我国财政收入和其他国家缺乏直接的可比性，故应比照市场经济体制国家的惯例进行适当调整。 （二）财政收入的分类 （见教材P38-39） 1、经常收入和临时收入 按财政收入有无继续性可分为经常收入和临时收入。 经常收入是指在每个财政年度连续、反复获得的收入，主要包括税收收入、行政收入、国有财产收人和国有企业收入等。 临时收入则是一种不规则、不经常的财政收入，主要是公债收入。 2、公法权的强制收入和私法权的经营收入 按照征收权力划分，财政收入可分为公法权的强制收入或公经济收入和私法权的经营收入或私经济收入。 公法权的强制收入是指国家凭借政治权力强制地从居民手中征收的收人，如税收收入、罚款收入等。 私法权的经营收入是指国家依据任意原则或者自愿原则获得的收入，如国有财产收入、国有企业收入、公债收入等。 3、财政政策性的收入和货币性的收入 按照取得财政收入对购买力的影响，可将财政收入分为财政政策性收入和货币政策性收人。 财政政策性收入是指国家通过征收现有购买力的一部分所形成的收入，如税收、公债、罚款等。 货币政策性收入是指国家由于铸造货币、发行纸币，依靠创造购买力产生的收入。如中央银行认购公债，实质是间接发行纸币。一般而言，财政政策性收入仅是购买力的转移，不增加整个社会的购买力，而货币政策性收入则增加了社会的购买力，实质上是一种虚假性收入。 4、西方学者对财政收入的分类 （1）亚当·斯密对财政收入的分类 英国经济学家斯密(AdamSmith)在其名著《国民财富的性质和原因的研究》一书中把财政收人分为国家资源收入和税收收入两类。 （2）亚当士的分类 美国经济学家亚当士(H．Adams)把财政收入分为三类。 一是直接的收入(国家资源收入)； 二是派生收入(税收、罚款等)； 三是预期的收入(公债等)。 （3）道尔顿的分类 英国经济学家道尔顿(H．Dalton)把财政收入分为三类十二目。 一是强制收入类，包括税收收入目、战争赔偿收入目、强迫公债收人目和罚金收入目； 二是代价收入类，包括国有财产收入目、国有企业收入目和筹募公债收入目； 三是其他收入类，包括专卖收入目、特许权使用费收入目、发行钞票收入目和捐献收入目。 二、我国政府收入的分类 （补充） 中国政府收入来源可分为预算内、预算外和非规范（“非预算”或“制度外”）三大渠道。 1、财政预算内收入 中国各级政府的财政预算内收入由税收、税收附加、基金、专项收入、规费等组成。其中税收是最主要部分，目前占整体财政预算内收入的比重在90%以上。中央政府的财政收入还包含债务收入，该项收入的规模80年代后渐次增加，1993年达到739亿元，1997年近2500亿元。相比其它收入形式，财政预算内收入具有较高的法制化、规范化程度以及可预见性。 财政预算内收入的特点： 第一，作为财政预算内收入主体的税收的出台和征管，具有明确的法律或行政条例依据。 这些法律和行政条例大都出自中央，并带有全国范围的统一性和规范性，所包括的政策调整权限也是对各省透明和大体均等的。 第二，财政预算内的非税收入的形成和征收也有明确的法规依据，政府调整权限也具有各省均等性。