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浅议企业内部控制存在的问题及对策 黄 晶 (江汉油 田钻井公 司 湖北 潜江 433121) 摘 要 内部控制是为实现经营管理 目标、组织内部经营活动而建立的各职能部 门之 间对业务活动进行组 织、制约、考核和调节的方法、程序和措施 。目前 ，我 国企业发展迅速 ，但 内控管理不容乐观 。通过对 目前我 国企业 内部控制存在 问题 的分析 ，从优化控制环境、实施 内控承诺制 以及加强监督与评 审等方面提 出了完善企业 内部 控制的建议 关键词 企业 内部控 制 内部控 制环境 企业管理 中图分类号 F279．23 文献标识码 A 全的内部控制制度 ．就必然造成经营管理 部审计在形式上就缺乏应有的独立性 另 l 内部控制 的概念及其在 企业管 混乱、财产损失浪费 、经济效益低下，甚至 外 ．在 内审 的职能上 ．很多企业的 内部审计 理中的重要性 还会导致腐败现象的产生 通过大量 的管 工作仅仅是审核会计账 目，而在 内部稽查 、 内部控制是单位为 了保证实现经营管 理实践证 明：得控则强 、失控则弱 、无控则 评价内部控制制度是否完善和企业内各组 理 目标 ．在分工负责的前提下 ．组织内部经 乱 ．因而 内部控制成为衡量现代企业管理 织机构执行指定职能的效率等方面 ．却未 营活动而建立 的各职能部 门之间对业务活 的重要标志 能充分发挥应有 的作用 动进行组织 、制约 、考核和调节的方法 、程 2-3 人员素质相对较低 2 目前企业 内部控制存在 的主要 序和措施 ．用 以明确单位 内部各职能部 门 主要表现在两个方 面：一是管理人员 问题 的职责和权限．形成一个完整 、严密的相互 素质较低 、诚信度低 ．许多管理人员普遍未 联系、相互协调 、相互制约 的控制系统的总 2．1 对内部控制认识不足 、不重视 受过正规 的专业教育 ．企业亦未对这些管 称 按其控制 目的的不 同．内部控制可以分 许多企业对 内部控制 的认识还停 留在 理者进行管理培训 这样低素质 的管理者 为会计控制和管理控制 会计控制是与保 内部牵制阶段 ．还有很多人认为内部控制 即使有全心全意为企业服务 的素质 ．也 因 护财产物资的安全性、会计信息的真实性 就是 内部监督 ．也有 的企业把 内部成本控 他们 的能力所限而无法真正地管理好企 和完整性以及财务活动的合法性有关 的控 制、内部资产安全控制等视为内部控制 ．对 业 由于企业常常把企业的盈利和管理人 制 ：管理控制是指与保证经营方针 、决策 的 内部控制没有一个正确 的理解 和认识 此 员 的工作好坏进行紧密 的挂钩 ．致使许多 贯彻执行 ．促进经营活动的经济性 、效率 外 ．在现阶段仍有相当数量 的企业把 内部 经营管理者出于 自身利益的考虑 ．虚列成 性 、效果性以及经营 目标的实现有关 的控 控制看作是一堆堆的手册 、各种文件和制 本、虚计收入 、虚报盈余 ．一系列企业 的短 制 。 度的归集与制定 ．对已经制定 出的相应 内 期行为在不知不觉 中产生 二是会计工作 企业是现代社会 中最主要 的经济组 控制度大多也只是停留在 “写在纸上 、贴在 人员素质差 、诚信度不足。有些企业对财会 织 ，没有一个完善 、科学 的内控制度 ．其经 墙上 、给人看 ”的表面文章上 ，制度的执行 、 人员的业务素质提高不够重视 ．致使财务 济活动就不能取得预期效果 随着现代企 落实存在很大的问题 在企业经营管理 中 人员发生操作性 、原理性错误 的概率大增 ． 业制度 的建立及不断完善 ．经济不断增长 以下现象时有出现 ．有的在处理具体 问题