个人所得税税制模式改革与研究.pdfVIP

复邑大学硕．1：-q：位论文 个人所得税税制模式改革研究 内容摘要 个人所得税是世界上最复杂的税种之一，是一种以个人(自然人)在一定时 期内取得的应税所得为课征对象的直接税。自1799年英国首先开征个人所得税 以来，经过200多年的迅速发展和不断完善，它已成为世界各国普遍开征的一个 税种，并且是许多国家尤其是发达国家税制体系中最重要的主体税之一，不仅在 聚集国家财政收入方面发挥着重要作用，在调节收入分配方面也具有显著效应。 同时，在我国，个人所得税制度也经历一个从无到有、不断发展的过程。自 1980年开征个人所得税以来，经过数次修正，已经日趋完善，同时在增加国家 财政收入、完善税收杠杆调控体系等方面发挥了良好的作用。但随着社会经济形 势的发展和变化，现行的个人所得税制度在运行过程中暴露出许多问题与不足。 近20年来，个人所得税的税收收入增长迅速，但在税收总额和GDP中所占的比 重依然偏低，收入功能不足也阻碍了调节收入分配功能的充分发挥。 本文正是基于目前个人所得税税制模式存在功能缺陷的事实，结合国外业已 成熟的税制模式的经验，为我国个人所得税税制模式的改革提出一套适合我国国 情并具有可操作性的政策建议。文章内容具体分为以下四个部分： 第一部分会就国内外学者在个人所得税的功能及税制模式方面的理论和研 究进行整理和概述，其中包括我国个人所得税的功能定位、个人所得税调节功能 的实现及其效应、我国个人所得税税制改革的方向等等； 其次会从理论上对三种个人所得税制模式进行概述，并从发挥调节收入分配 功能和征管效率两方面对三者进行比较和分析； 第三部分首先对我国个人所得税的发展历程和现行税制模式的主要内容进 行简要的介绍，然后会深入剖析其在发挥税收功能方面存在的缺陷，包括个人所 得税在目前税制体系中的地位还不够突出；工薪阶层成为纳税主力军；分类税制 造成收入间的税负不公；以个人为纳税申报单位，以及费用扣除体系不够科学、 合理，未充分考虑纳税人的实际负担情况；税率设计不合理，适用性差。这些都 影响了税收公平原则的体现，阻碍了个人所得税调节功能的发挥； 最后会借鉴美国、日本、印度等国个人所得税税制的经验，结合我国国情， 为个人所得税改革提出行之有效的建议，即采取分类综合所得税制模式，并就纳 税申报单位、费用扣除、税率结构等进行重新设计，以更为充分、有效地发挥个 人所得税调节收入分配、缩小贫富差距的功能。 关键词： 个人所得税税制模式国际经验 中图分类号：F812．42 ABSTRACT income IncomeTaxisthetaxthat onallkindsoftaxable TheIndividual imposed from 1 inacertain itstartedBritain，in799， obtainedbvindividuals period．Since thecountriesaround been attentionto all individualincometaxhas paid by already a maintaxesin countries．As asoneofthe developed theworld，and