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财 会 探 赤 浅析内部控制视角下的内部审计 _ 董立新 蓟县卫生防病站 [摘 要]内部控制既是企业对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具，也是审计人员用以确定审计程序 的重要依据。反过来，内部审计又能为改进 内部控制提供建设性意见。企业内部控制是内部审计机构开展内部审计工作的 重要依据，内部控制越健全，企业制度执行情况越好，内部审计工作越容易开展，作用就越容易发挥。我国企业 目前内部 审计存在机构设置不合理、独立性不强等亟待解决的问题，针对这些问题，要建立健全内部控制，完善 内部审计，提高内 部审计人 员的技能，才能更好地发挥内部审计在企业中的监督作用。 [关键词]内部控制 内部审计 独立性 内部审计是一种独立、客观 的保证与咨询活动 ：目的是为机 务流程中可能存在 的薄弱环节 ．帮助企业完善内部控制。 构增加价值并提高机构的运作效率 。它采取系统化和规范化 的方 (2)强化内部审计可 以有效防止内部控制失效实现内部控制 法 ．来对风险管理 、控制及治理程序进行评估和改善 ，从而帮助 目标 机构实现它的 目标 。 企业为了达到既定 的目标 ．需要建立一套完整、科学的内部 一 个现代企业完善、健全 的内部控制系统中，必须有完善严 控制机制 ，制定相应的规章制度 ，以保证企业内部的各项经营管 密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任 理 目标能够有效地贯彻执行 。但事实上．一些企业 的内部控制机 心的内部审计人员．它既是内部控制系统中重要 的一个分支机 制很难发挥作用，建立健全 内部控制制度时．就要加强相关方面 构，又是实现内部控制 目标 的重要手段 。 的内部 审计工作 。 一 内部审计与 内部控制的关系 (3)内部审计有利于实现企业价值最大化的 目标 1 内部审计与 内部控制相互依赖 、相互促进 内部控制标准有效推进关键是降低成本、提高效率。从内部 内部控制既是企业对其经济活动进行组织 、制约 、考核和调 审计 的目的可以看 出．内部审计是为机构增加价值并提高机构的 节的重要工具 ．也是 审计人员用以确定审计程序的重要依据。反 运作效率。它采取系统化和规范化的方法 ．来对风险管理 、控制 过来 ．内部审计又能为改进内部控制提供建设性意见。在审计的 及治理程序进行评估和改善 ．从而帮助机构实现它 的目标。 发展过程 中．对内部控制的重视与信赖 ．加速 了现代审计方法的 二、目前我国企业 内部控制环节中内部审计存在的问题 变革 ．节约了审计时间和审计费用 同时也扩大 了审计范围，完 许多企业实际并不缺乏内部控制制度 ．但是仍然有内控失效 善了审计 的职能。 事件频繁发生．小到会计信息不可靠 大到违法违规案件 。近年 建立健全有效的内部控制可 以对企业内部进行有效的监督和 来 ．媒体上不断地揭露那些 由于企业 内部失控而给企业和国家造 控制 ，及时发现问题并能及时纠正 ．可 以对企业风险有效评估 ， 成 了巨大的经济损失 ．违纪者受到惩罚。如果企业 内部控制制度 不断加强对企业经营风险薄弱环节的控制 促使企业减少和避免 健全 ．内部审计发挥了应有 的作用 ，便可 以及早发现企业内部经 风险．促进企业 目标 的实现。内部审计机构的设立本身就是组织 营上出现 的漏洞 。内部审计控制是企业内部控制 的一种特殊形 内部控制 的内容之一 而 内部审计 的重要工作之一是审查被审计 式 目的在于监督评价企业 内部管理制度和控制活动是否合理有 单位内部控制的适当性、合性和有效性 。 效 ．可 以说是 内部控制的再控制。但 目前我国企业 中内部审计还 内部审计制度的完善是健全 内部控制制度的重要内容 ，同时 存在一些 问题亟待解决 ： 内部审计还能为改进 内部控制制度提供建设性的意见。建立健全 1．内部审计机构设置不合