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浅析虚假财务报告 ◆ 曲 冰 摘【要】经济活动中普遍存在的信息不对称现象和会计信息的复杂性决定了上市公司提供虚假财务报告问题是未来财务会计面临的首 要难题 。上市公司提供虚假财务报告200多年的治理历史证 明，财务报告真实和虚假是动态的，杜绝虚假财务报告的产生是一项长期、 复杂、艰巨的任务。对上市公司提供虚假财务报告进行系统、深入的研究，会计理论研究者责无旁贷，任重道远。 【关键词】虚假财务报告危害 虚假财务产生原因 治理 一 、虚假财务报告的危害 条件。 现代资本市场实质上是一个信息市场，根据委托代理理论和信号传递 3．监管机构职能弱化。审计对虚假财务报告的监督治理起着十分重 理论，上市公司存在自愿性披露信息的动因。上市公司的财务报告主要有 要的作用。在对企业的审计监督中，占据主导地位的国家审计和社会审计 招股说明书、上市公告书、年度报告、中期报告和临时报告。投资者、债权 未能很好的行使有效的监督，使其流于形式。 人和其他信息使用者根据企业财务报告所提供的信息进行相应决策。会计 三、对虚假财务报告进行治理的对策 也藉此达到决策有用性的目的。要使会计信息具有决策有用性的价值，就 1．提高财务人员素质 必须使会计信息具备相关性和可靠性，这就要求财务报告的揭示应符合三 财务人员的素质和知识水平对财务报告的质量有着非常重要的影响。 个标准：适当、公正和充分。我国新修订的 《会计法》要求单位提供的会计 要使她们遵守原则、坚持准则，做到客观公正。就必须大力提高对他们的 信息必须 “真实、完整”。国际会计准则委员会在其制定的 《编报财务报表 道德水平和知识水平。要提高财务人员素质，就是要培养职业情感和情 的框架》中，规定企业对外财务报表必须具备 “可理解性、相关性、可靠性、 操，培养财务人员热爱会计工作，敬重会计职业的思想；坚守诚实守信，客 存在性”四个基本质量特征，并把 “可靠性”作为四项质量要求的核心。在 观公正的职业操守；逐步树立起他们 良好的职业道德观念。同时，提高 自 现实中，可靠性集中体现在 “真实反映”。 身知识水平也很重要。随着市场经济的发展和经济全球化进程的加快，会 财务报告信息的准确与否直接影响着市场的稳定和经济的发展。目 计专业性和技术性 日趋复杂，对会计人员应具备的职业技能要求也越来越 前呈蔓延之势的会计造假虽然能给企业带来一时的蝇头小利，却给国家、 高。所以要加强对财务人员的专业素养的培养，加深他们对财会知识的认 社会甚至是企业自身带来了严重的危害。 识和理解。 1．造成国家经济波动，危害国家经济健康发展。对国家来说，虚假的 2．对大型的国有企业实行会计委派制度 财务信息肯能导致证券市场的虚假繁荣，引起资本市场的不正常流动，导 会计委派制是指实行两权分离的企业 由企业的所有者委任派遣主要 致国民经济建设的混乱，造成投资过热，甚至导致金融市场的极度紊乱、萎 会计人员的一种管理制度。会计委派制是和会计任命制相对的，它的主要 缩和崩溃。 特点是企业的主要会计人员由所有者委派，经营者不得干预委派会计人员 2．造成投资者利益损失，沉重打击资本市场。很多投资者因为虚假财 的工作。会计委派制度是解决 目前我国会计领域出现的一些问题的有效 务信息造成其投资决策失误，直接导致投资者的利益得不到保障。现在我 措施，是强化会计监督，提高会计信息质量，加强会计人员管理的重要制 国的证券市场的实际情况就是最好的例证。投资者信心丧失，证券市场持 度。它对我国会计监督机制和会计人员管理体制的完善起到了积极的推 续多年低迷不振 ，股票价格的持续走低。 动用。 3．造成企业经营环境恶化，影响企业 自身发展。对企业 自身来说，一 3．加强对注册会计师事务所的监管 个是影响企业经营者管理和科学决策。错误的、虚假的会计报告信息。导 社会审计的核心是注册会计师审计，对其监管治理显得尤为重要。可 致其决策依据缺乏可靠的、科学的依据，长期如此，必将削弱其市场竞争 以考虑从以下几个方面去做：第一，提高注册会计师的独立性。减少各方面 力；再就是使投资者和债权人丧失向企业融资的