上市公司财务报告舞弊剖析.pdfVIP

。 。 。 一| 上市公司财务报告舞弊问题所产 和证券专业协会等部门和组织 。现阶 生的影响令人深思，它不是简单地误导 段 ，综合运用市场手段 、法律手段和必 会计信息使用者，使其作出错误决策并 要的行政手段的立体化证券监管体系 蒙受经济损失，更为严重的是扭曲了股 还不到位。表现在处罚力度不够 ；上市 票的市场价值 ，扰乱证券市场秩序 ，损 公司信息披露的可靠性和准确性不够； 害投资者的利益，极大地挫伤投资者投 对管理层个人责任追究不到位 ；相关法 资的热情 ，阻碍 了资本市场的健康发 律法规对舞弊处罚力度不够等方面。 展。 4．社会监督不到位。注册会计师出 一 、 财务报告舞弊的表现 具的审计报告必须征得上市公司的同 1．．L市公司管理层舞弊。普通员工 意才能拿到审计费用。如果出具的审计 舞弊，只能在某一个环节上。管理层舞 报告或验资报告虚假 ，将会直接影响到 弊则通常是精心设计 ，专业人员操作， 财务报告信息质量，使投资者接受错误 它贯穿各个环节 ，并且事后订立攻守同 信息，作出错误的投资决策。 盟，审查部门难以有效识别。 三、防范舞弊措施 2．会计数据舞弊。舞弊的方式主要 1．加强对大股东的控制。在我国上 是会计凭证造假，应用不恰当的会计方 市公司中很多是家族企业 ，大股东 “一 法和恶意变更会计政策等，在对外财务 股独大”的状况将长期存在。为此 ，必须 报告的会计数据上大做文章。例如 ，利 采取有效的措施控制大股东权力的行 润 =销售收入 一固定成本 一可变成本 使 ，避免出现通过财务报告舞弊而牟利 一 销售税金。利用这个公式，可以少计存 的现象发生。一是分散公司的控制权。 货，虚增销售收入 ，提高利润值；费用不 二是对大股东的行为进行控制。针对上 摊或少摊 ，虚增利润 ；存货先进先出，后 市公司普遍存在的较为典型的侵犯相 进先出，用价格的升降调节利润；按需 关利益者的行为，证监会及其有关部门 要计提资产减值 ；利用劣质的资产换回 要进行明令禁止，对违反者严肃处罚或 优质的资产来增加利润；虚购经营业 在媒体进行公示。 务，通过价差转移利润 ；制造差错 ，编制 2．完善独立董事制度。一是完善独 利润等。 立董事的选聘机制。二是建立有效的独 3．责任心不强导致 的虚假陈述。由 立董事激励约束机制，充分调动独立董 于责任心不强导致虚假陈述也属舞弊 事的积极性。建立独立董事行业协会 ， 范畴，需要承担相应的法律责任等。 进行独立董事的行业 自律管理。独立董 二、舞弊原因分析 事行业协会工作应当包括 ：建立独立董 公司的有关资料和报告，加强独立董事 1．股权结构不合理。股东大会作为 事的资格认证制度，对符合条件的人员 对公司的参与程度。 公司内部治理的方式之一，由全体股东 才能准许成为独立董事，同时公司需要 5．完善注册会计师相关法规。会计 组成 ，是公司的最高权力机构 ，履行公 聘用独立董事时必须在协会备案；建立 准则和会计制度留有过多的灵活性和 司所有者的职能。但是 ，权力往往掌握 公认的独立董事 执《业准则》和 行《为规 真空地带是财务舞弊的重要前提。比 在控股股东手中，控股股东控制股东大 范》，促使独立董事遵守客观、公正 、独 如：当前证券市场的资产重组等事项 ， 会、董事会、监事会。很多公司的董事长 立的执业原则 ，明确执业责任 ，提高执 会计上应如何处理和披露；规范市场中 也是总经理，总经理代表公司经营管 业水平 ；设立独立董事人才库 ，对独立 介机构行为