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基础会计 （ 实务篇） 业务交易核算 企业生产经营过程主要有： 资金筹集 生产准备 产品生产和成本计算 产品销售 财务成果形成和分配 一、资金筹集业务的核算 （一）实收资本帐户的设置和帐务处理 实收资本是指企业实际收到投资者的投入资本，在一般情况下无需偿还，企业可以长期周转使用。它是企业所有者权益中的主要部分。 实收资本按投入主体不同分为： 国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外方投入资本 投入资本按物质形态不同分为： 货币投资 实物投资 债券投资 无形资产投资等 例1 海达公司收到国家投资400 000元，款项存入银行。 　 借：银行存款 400 000? 贷：实收资本 400 000 例2 海达公司收到某公司投入设备一台，该设备原始成本85 000元，已提折旧25 000元，评估作价70 000元。 　 编制会计分录如下： 借：固定资产????? 70 000 贷:实收资本 70 000 （二）银行借款帐户的设置和帐务处理 为了反映和监督银行借款的取得和归还，企业应设置： “短期借款”帐户 “长期借款”帐户 例3 海达公司于2月1日向银行借款150 000元，期限3个月，年利率5．2％，款项存入银行。 编制会计分录如下： 借：银行存款 150 000　 贷：短期借款 150 000 例4　2月末，海达公司预提本月应负担的借款利息(150 000× 1／12× 5.2％)650元。 编制会计分录如下 借：财务费用 650　贷：预提费用 650　 (三月和四月末亦作同样分录) 例5 5月1日，海达公司以银行存款归还全部借款和利息151 950元。 　 编制会计分录如下： 借：短期借款　　 　150 000　 预提费用　　 1 950　贷：银行存款　　 151 950 二、生产准备业务的核算 生产准备业务涉及固定资产的购置、材料采购业务和材料采购成本的计算。 （一）固定资产购入帐户的设置和帐务处理 为了反映和监督固定资产的增减变动，应设置“固定资产”帐户。其借方登记企业增加的固定资产的原价，贷方登记企业减少的固定资产原价，期末借方余额，表示企业所拥有的全部固定资产原价。 例6 海达公司购入不需要安装设备一台，价款26 000元，运杂费等400元，款项以银行存款支付。 编制会计分录如下： 借：固定资产 26 400?? 贷：银行存款 26 400 （二）材料采购业务帐户的设置和帐务处理 材料采购业务主要是以货币资金购买材料。在材料采购过程中，不仅要支付材料货款，还要支付运输费、装卸费等各种采购费用。采购业务和结算货款以及材料采购成本的计算是材料采购业务核算的主要内容。 （1）材料采购帐户设置 为了加强对材料采购业务管理，组织材料采购核算，确定材料采购成本，需要设置以下几个帐户： 1．“物资采购”帐户 2．“原材料”帐户 3．“应付帐款”帐户 4．“预付帐款”帐户 5．“应交税金——应交增值税（进项税）”帐户 （2）材料采购业务核算 例7 海达公司购入A、B、C三种材料，货款共计42 000元。 其中：A材料 20吨 单价800元? 金额16 000元??????????B材料 40吨 单价500元?? 金额20 000元???????C材料 10吨 单价600元? 金额 6 000元 增值税进项税额 7 140元? 全部款项已用银行存款支付。 编制复合会计分录如下： 借：物资采购——A材料???? 16 000????????? ——B材料???? 20 000??????? ——C材料?? 6 000??? 应交税金——应交增值税 7140 贷：银行存款 49 140 例8 海达公司从长安厂购入D材料5吨，单价1 500元，货款7