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强化数据分析与纳税评估 创新企业所得税税源管理机制 太原市国家税务局 近年来，随着我国社会经济的发展，我市企业所得税管户数量大幅度增加，经济税源结构呈现出多元化、复杂化的趋势，企业所得税税源管理的难度逐步增大，为了适应经济形势的发展变化，我局把企业所得税管理作为税收工作的重要内容来抓，解放思想，大胆尝试，在加强企业所得税税源管理，实现税收征管潜力方面做了大量的工作，建立起了以数据分析与纳税评估为中心的新的企业所得税税源管理机制，开创了企业所得税管理的新局面。我局的主要做法和体会是： 一、深入调研，理性分析，找准企业所得税管理中的突出问题 2005年以来,我市围绕强化企业所得税管理开展了多层次、多方面的调研工作，认真分析了当前企业所得税税源管理的现状，查找出企业所得税管理中面临的突出问题，并针对问题，积极研究解决的办法。我局认为，当前企业所得税管理中存在的主要问题有以下几个方面。 （一）税源流失比较严重 先看两组数据： 数据一：太原市国税局2003-2005年度内资企业所得税申报亏损情况 年度 2003年 2004年 2005年 亏损企业比例 82.28% 76.29% 70.2% 数据二：太原市国税局2003-2005年度内资企业所得税管户和收入比重分布情况 数据一显示：全市申报亏损企业的数量居高不下，虽然比重呈逐年下降趋势，但是平均比例依然占到所得税总户数的70%左右；经统计，其中连续两年亏损的企业有6049户，占到2005年企业所得税总户数的48.25%，且集中在私营企业、有限责任公司范围内。当管户中70%以上的纳税人申报亏损时，不得不引起我们的高度警惕，这是否还在正常亏损的范围之内。数据二显示：在2005年度企业所得税收入总额中，私营企业入库税款比例仅为12%，但是其管户数量却占到企业所得税总户数的77%。 由此可见，税款流失乃是当前和今后一段时间内企业所得税征管面临的风险和主要问题。尽管现在我们还没有足够的能力去估价流失的程度，并找到迅速解决这一问题的方法，但是因税源监管力量或能力不足而造成的税款流失，主要集中在规模相对较小而数量庞大的私营企业、有限责任公司，大中型国有、股份制企业次之。 （二）管理模式过于单一 多年以来，税务部门习惯了传统的管理员方式，似乎怎么改也脱不了这个模式。不是管理员模式不可取，而是单一的点对点管理模式不是更好的选择。这种管理模式始终表现为管理员对某个纳税人或某些纳税人的管理，即只有“一对一”或“一对多”的模式，忽视了“多对一”模式的研究与实践。试想，一个管理“包含了44个站段10万员工的太原铁路局”的管理员，其监管能力怎么能同拥有一批业务精湛的财务人员集体的力量相比较，其管理效果可想而知。结果就是：大户管不住，小户管不好。 （三）管理职能配置缺乏科学性 税收管理员制度虽然将以前专管员拥有的征收、检查职能剥离，而专司管理的职责，从形式上看管理员不再“管户”而是“管事”，但是仔细分析一下，与征收和检查相比，管理员只是摆脱了枯燥的开票征收工作和稽查四环节的约束，事实上拥有大量的职权，管理职能却始终没有被分解或简化。管理员对管户依旧是综合式的管理，包括户籍、催报催缴、清理欠税、涉税事项调查或初审、纳税评估、日常检查、表报统计等。大量的职能性、事务性工作集中在管理员身上，管理员无暇顾及税源管理工作，或者税源管理流于形式，监控效果不明显。 经调查统计：2004年度太原市国税局各主管税务机关日常检查为22512户次，占到全部管户的53.5%，人均检查40户/年，日常检查查补税款累计1424万元，占到全部入库税款的0.3%；稽查环节全年检查1070户，占到全部管户的2.5%，人均检查5.3户/年，稽查查补税款8860万元，占到全部入库税款的1.86%；管理人员与稽查人员的比例是2.7:1，日常检查的人均检查户数是稽查检查的7.5倍，但是日常检查的查补税款却仅为稽查查补税款的1/6。 由此可见，虽然管理环节配备了大量的人力，实施了大量的检查，但是由于管理职能过多，重点不突出，相互掣肘，使得管理环节的日常检查对税收的贡献很小，堵漏增收的效果并不理想。 （四）管理方法和手段落后 长期以来，企业所得税管理一直停留在手工管理的较低层面上，监管手段、信息化建设相对落后，除了以税务检查的方式进行税源管理以外，缺乏现代化的控管手段和方法。增值税通过金税工程，能够很好地控制销项税金和进项税金的管理，所得税计税原理与增值税基本相同，但是却难以对销售成本、费用进行类似地管理控制。随着企业所得税管户数量大幅度增加，这个问题更加突出，管理员肩头的管户越来越多，但是管理员对管户的控制力却越来越小，单纯依靠日常检查的管理方式已经无法适应形势发展的要求，企业所得税税源管理的方法和手段急需更新和改进。 二、解放思想，创新思路，构建企业所