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对我国现阶段财务会计概念框架逻辑功能 缺失的修复研究 李高波 （北京广播电视大学会计系；北京，100081） 摘要：构建我国财务会计概念框架的研究一直是学术界关注的热点问题。基本会计准则被看 作是我国现阶段的财务会计概念框架，但是由于它不能保证前后一贯、内在逻辑一致 性而备受争议。本文将从确认和计量两方面对基本准则的逻辑功能进行修复，以期为 我国财务会计概念框架的构建有所裨益。 关键词：基本准则；财务会计概念框架；逻辑功能；修复研究 Research on the missing repair of logic functions of Chinas CF at this stage LI Gao-bo (Accounting Department, Beijing Radio and Television University, Beijing 100081) 【Abstract 】Construction of Chinas financial accounting conceptual framework for academic research has been a hot issue. Basic accounting principles is considered as Chinas financial accounting conceptual framework at the present stage, but because it has not consistent, internal logic and consistency to be debated. This article will repair the logic function of basic accounting principle from recognition and measurement, it is useful for Chinas financial accounting conceptual framework to build. 【Keywords 】Basic accounting principles; conceptual framework of financial accounting; logic functions; repair 一、文献回顾 会计是国际通用语言，趋同是大势所趋，会计准则的国际趋同又以财务会计概念框架的 趋同为前提和基础。财务会计概念框架（简称 CF）是一系列相互联系的目标和基本原则构 成的有内在逻辑性的概念体系。利用财务会计概念框架作为沟通财务会计理论和财务会计准 则的桥梁，已经成为国际会计准则委员会(IASC)和西方主要国家在制定会计准则中普遍采用 的做法。 美国从 20 世纪 70 年代中期开始对财务会计概念框架进行研究，以财务会计准则委员会 95 （FASB）发布的系列《财务会计概念公告》（SFACs）作为其标志性研究成果。美国FASB 所颁布的概念结构，在国际上引起了较大反响，一些国家和国际组织也纷纷效仿。我国从 20 世纪 80 年代开始财务会计概念框架的研究与探索工作，著名会计学家葛家澍教授在 1984 年厦门大学学报(哲学社会科学版)第4 期发表题为《美国财务会计理论发展的新阶段——评 介财务会计概念公告(1—3 号)》的文章，对美国财务会计概念框架的研究成果进行介绍， 由此开创了我国学者研究财务会计概念框架的先河。同年，他在《会计研究》上发表 《纪念 帕乔利复式簿记论，建立我国财务会计概念结构》一文，在介绍西方国家财务会计概念结构 （框架）研究成果的基础上，提出了我国研究的必要性以及今后研究中应注意的问题，比如 会计对象、会计职能和会计假设在概念结构中所处的地位等问题。葛家澍教授的两篇文章， 引起了学术界的关注，但真正研究开始于 1992 年 11