现金流量表中＂汇率变动对现金的影响＂.pdfVIP

现 金流量 表 中 “汇 率变 动对 现金 的影 响，， ■ 金 圣 勇 一 、 相关规定及解读 折算”。 (一)规定 1．账务处理 的规定。《企业会计准则第 19号—— 二、汇率变动对现金的影响因素分析 外币折算》(以下简称外币折算准则 )规定 ：企业对于 (一)确认外币交易和折算现金流量均采用相 同 发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本金 汇率时的影响 额 ；初始确认时 ，采用交易发生 日的即期汇率折算 ， 如果外币交易发生和折算现金流量均采用当 日 也可 以采用按照系统合理 的方法确认的、与交易发 汇率折算 ，则外币现金收付时，“汇率变动对现金的 生 日即期汇率相近的汇率折算 ；资产负债表 日，对于 响额”为 0。但是 ，每逢期末 (即 “资产负债表 日”)，外 外币货币性项 目，应采用资产负债表 日即期汇率折 币账户余额要按资产负债表 日即期汇率 (以下简称 算 ，其利得或损失 (汇兑差额)计人 当期损益。 期末汇率)折合为记账本位币(以下简称本位币)，即 2．现金流量折算 的规定。 《企业会计准则第 31 调整外 币账户本位 币余额 ，调整 的发生额并不形成 号——现金流量表》(以下简称现金流量表准则)规 经营、投资 、筹资活动的现金流量 ，但却会引起 “现金 定 ：外币现金流量和境外子公司的现金流量 ，应当采 及现金等价物的净增加额”的变动 ，形成对本位 币现 用现金流量发生 日的即期汇率或按照系统合理的方 金余额的影响 ，在编制现金流量表时 ： 法确定 、与现金流量发生 日即期汇率近似的汇率折 外币现金流量与外币交易确认采用 同一种 “汇 算 ；汇率变动对现金 的影响额 ，应 当作为调节项 目， 率时汇率变动对现金的影响额 ”=每期期末外币现 在现金流量表 中单独列报 。 金账户本位币余额的调增额合计 一每期期末外币现 (二 )对 以上规定 的解读 金账户本位币余额 的调减额合计 1．近似汇率。上述两个准则中都提到可以采用 (二)确认外币交 易和折算现金流量采用不 同汇 “系统合理的方法确定的、与交易 (现金流量 )发生 日 率时的影响 即期汇率近似的汇率折算”。这 “近似的汇率”(以下 如果确认外 币交易时采用当 日汇率 ，而折算现 简称近似汇率)，通常指当期平均汇率或加权平均汇 金流量时采用近似汇率 ，或者相反 ，确认外币交易时 率，也有采用期初汇率 的；但是无论采用平均汇率还 采用近似汇率 ，但折算现金流量时采用当 日汇率 ，或 是加权平均汇率 ，或者其他方法确定与即期汇率近 者确认外币交易和折算现金流量采用不 同的近似汇 似的汇率 ，该方法在前后各期应保持一致。 率 ，则汇率变动 (或差异 ，下同)对现金的影响由三方 2．两准则汇率规范的异 同。以上外币折算准则 面 因素构成 ： 和现金流量表准则 中有关外币折算的汇率应用 ，粗 1．期 内收入外币现金汇率变动对现金的影响额 = 看起来基本相 同，但深究其内涵 ，却是分别规定 的。 ∑ [期内某 日收入某种外币现金数量 ×(确认外币交 比如 ，一个企业如果采用交易发生 日即期汇率 (以下 易采用的汇率一折算外币现金流量采用的汇率)] 简称当 日汇率 )作外币交易的初始确认 ，而采用近似 2．期内付出外币现金汇率变动对现金的影响额= 汇率折算现金流量 ，或者 以近似汇率作外 币交易的 ∑ [期内某 日收入某种外币现金数量 X(折算外币现 初始确认 ，而 以当 日汇率折算现金