2014年度企业所得税汇算清缴税法与会计的异同化分析.docVIP

? 2014年度企业所得税汇算清缴税法与会计的异同化分析 目前我国企业所得税是按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2014年度企业所得税汇算清缴又要开始了，企业应在收入、成本费用、应纳税所得额和应纳税额结转抵扣（免）事项等方面，应特别关注并作好相应的涉税调整。? 一、企业所得税汇算清缴的程序和方法? 1、将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核帐帐、帐表之间是否一致；? 2、针对企业所得税纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行；? 3、将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具报告意见类型，年度企业所得税汇算清缴鉴证报告，其报告意见类型:无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。? 二、企业所得税汇算清缴涉及的法规政策? 现将企业在所得税汇算清缴时应注意的主要涉税调整事项归纳如下：??（一）工资薪金?1、会计规定? 《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：?（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；?（2）职工福利费；? （3）医疗保险费、养老保险费、