基础会计 Ch03 制造业企业主要业务会计核算_3.pptVIP

复习 固定资产、在建工程的入账价值 材料采购成本 增值税 运杂费的分摊 三种结算方式 采购人员的差旅费 固定资产、在建工程的入账价值 固定资产：包括买价、增值税、运杂费、调试费等。 在建工程：包括买价、增值税、运输费；包括安装时投入的原材料、人工等。 在途物资的入账价值（材料的采购成本） 类似在建工程 包括买价、运杂费、关税等 增值税 ?增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购买货物时按规定应交纳的税款。 ?增值税税率：一般为17%。 ?销项税额：销售额×税率。 ?进项税额：购货款等×税率。 ?增值税的抵扣：按规定（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数 。即： 企业当期应纳税额=销项税额--进项税额 ?价外税：随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。 向a公司购进100件货物时，分录： 借：在途物资 10 000  应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700  贷：应付账款——a公司 11 700 运杂费的分摊 间接费用——不能直接分清由哪种材料负担，但可按合理的分配标准进行分配 按重量、体积、价格等比例作为分配标准 三种结算方式 银行存款 应付账款 预付账款 先预付，以后收到材料时，首先用预付款缴纳货款，不足的再用银行存款缴纳 采购人员的差旅费 借支时，计入其他应收款 报销时，进入管理费用，而不是进入材料采购成本 上节练习 (1) 5月10日，购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备的价款为200 000元，增值税34 000元，支付的运费为2 000元，支付的安装费为20 000元，款项已通过银行支付。 借：在建工程 256 000 贷：银行存款 256 000 (2) 5月11日，设备安装完毕交付使用。 借：固定资产 256 000 贷：在建工程 256 000 (3) 5月15日，采购员王勇预借差旅费1 200元，以现金支付。 借：其他应收款——王勇 1 200 贷：库存现金 1 200 (4) 5月18日，采购员王勇出差回来报销差旅费：车票、住宿、通讯等费用共计1 250元，用现金补付王勇50元。 借：管理费用 1 250 贷：其他应收款——王勇 1 200 库存现金 50 (5) 5月24日，购入B材料2 000千克，每千克进价15元；C材料3 000千克，每千克进价8元。 增值税专用发票列明：B材料价款30 000元，税额5 100元；C材料价款24 000元，税额4 080元。 款项未支付，材料尚未运达企业。 借：在途物资——B材料 30 000 ——C材料 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 9 180 贷：应付账款 63 180 (6) 5月26日，开出转账支票支付B、C两种材料外地运杂费2 000元。采购费用按材料的重量比例进行分配。 借：在途物资——B材料 800 ——C材料 1 200 贷：银行存款 2 000 (7) 5月27日，用现金150元支付B、C材料市内运输费。 借：管理费用 150 贷：库存现金 150 (8) 5月27日，B、C两种材料验收入库，结转其实际采购成本。 借：原材料——B材料 30 800 ——C材料 25 200 贷：在途物资——B材料 30 800