研发费比例的计算.docVIP

研发费比例的计算 一、2008年度认定高新企业企业时： 第一步：根据申报2007年度销售收入（含非高新技术产品收入）计算研发费最低比例 1. 2007年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2. 2007年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3. 2007年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 注：分段计算 第二步，计算前三年研发费比例 ∑前三年研发费÷∑前三年销售收入 = ∑2005、2006和2007研发费合计÷ ∑2005、2006和2007销售收入合计 第三步，比较是否符合规定比例 二、汇算清缴2008年度所得税时 计算高新技术产品（服务）收入是否占企业当年总收入的60%以上 2008年德恒药业经申请被认定为高新技术企业，生产的产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。 2009年营业收入3 167 346 780元，其中高新技术产品（服务）收入2 217 142 746元，大于60%，但由于资金问题当年没有研发费支出。 经查阅2008年的高新技术企业认定资料，相关数据如下： 表格 1 年度 研发费支出 销售收入 比例 2005 98 870 000 3 046 789 634 3.2% 2006 109 674 400 3 241 662 947 3.3% 2007 112 071 000 3 579 264 822 3.6% 合计 320 615 400 9 867 717 403 3.2% 2008年实现销售收入2 386 176 000元，发生研发费支出为89 567 900元 纳税申报 本例中，2008年的高新技术企业认定依据是2007、2006、2005年度的相关数据数据，但每年需要复核重新计算。在汇算清缴2008年度的企业所得税时，需要复核2007、2006、2005年度的相关数据数据；在汇算清缴2009年度得企业所得税时，需要复核2008、2007、2006年度的相关数据数据，以此类推。 在汇算清缴2009年度企业所得税时，由于上年度（2008年）销售收入2 386 176 000元，大于20 000万元，因此要求近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例计算结果必须大于等于3%，才可以享受15%的优惠税率。 近3个会计年度的研究开发费用占销售收入的比例计算如下： 表格 2 年度 研发费支出 销售收入 比例 2006 109 674 400 3 241 662 947 3.3% 2007 112 071 000 3 579 264 822 3.6% 2008 89 567 900 2 386 176 000 3.7% 合计 311 313 300 9 207 103 769 3.4% 因此在汇算清缴2009年度企业所得税时，虽然当年没有发生研发费用支出，但是近三年的研发费比例符合高新技术企业认定相关规定，因此该企业在2009年企业所得税纳税申报时仍然适用15%优惠税率。