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个人所得税知识点详细笔记（彩色清晰笔记） 个人所得税一、税率表 应税项目 扣除标准 税率 工资薪金 2008年3月1日起月扣除2000元；附加扣减费按4800元。 九级超额累进税率 个体工商户生产、经营 每可扣减必要费用2000 五级超额累进税率 对企事业单位承包经营、承租经营 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用2000 ①对经营成果拥有所有权：按承包，承租所得；②对经营成果不拥有所有权：按工资薪金所得。 劳务报酬 次收入≤4000元：定额扣800元次收入＞4000元：定率扣20% ①20%；②2-5万元，税率30%，速算扣除20003应纳税所得＞5万元，税率40%,速算扣除7000 稿酬 20%比例税率，并按应纳税额减征30% 特许权使用费 20%比例税率 财产租赁 20%比例税率08年3月起，个人出租住房减按10%税率 财产转让 转让财产收入—财产原值及合理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）的所得净额 20%比例税率个人转让境内上市公司股票，免征个人所得税 利息、股利偶然所得 无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。 20%比例税率；个人投资者从上，深证券交易所上市公司取得的股息红利所得，按10%的税率计征个人应纳税；储蓄存款利息：08年10月9日起，暂免征。 （一）劳务报酬：应纳所得税=应纳税所得×税率－速算扣除数1.只有一次性收入，以取得该项收入为一次。2.同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。　（二）稿酬所得（图书、报刊形式出版、发表取得的所得）1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得；2.同一作品又上连载又再出版，视为两次稿酬所得征税，；3.同一作品在报刊上连载取得收入的，所有收入合并为一次，计征个人所得税；4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬，应合并计算为一次；5.同一作品出版、发表后追稿，应与之前取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。（三）特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入合并一次的收入，计征个人所得税。（四）财产租赁所得个人出租房产，扣除以下费用：1.财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税）2.由纳税人负担的该财产的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣3.税法规定的费用扣除标准（800元或20%）4.个人出租房屋按10%征收个人所得税（五）特许权使用费个人取得拍卖收入征收个人所得税1.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”　　应纳税额＝（转让收入额－800元或20%）×20%2.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。　　应纳税额＝（转让收入额－财产原值和合理费用）×20%4.不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收缴纳个人所得税；5.拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收缴纳个人所得税。（六）、工资所得考点汇总：1.个人取得全年一次性奖金；2.作为“工资、薪金”计算个人所得税：职工晚会奖品、劳动分红、职工的奖励；2.对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得按年计算、分月预缴计征个人所得税。年度终了后30日内，全年工资、薪金，按12个月平均计算实际应纳税款，多退少补。3.个人因公务取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。　　4.被单位委派到另外一家单位工作，分别支付工资，由雇佣单位一方扣减费用额；派遣单位不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。5.在中国境内无住所人员，应纳税额计算方法：　　　  居住时间 税额计算公式 90日（或183 日）以内 应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数 90日（或183日）～1年 应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数 1～5年 应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（1－当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）注：如果上款所述各类个人取得的是日工资薪金或者是不满一个月的工资薪金，仍应以日工资薪金乘以当月天数换算成月工资薪金后，按照上述公式计算其应纳税额。 6.个