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企业所得税若干业务问题的政策规定和处理意见 一、工资薪金扣除问题 （一）自2004年1月1日起，我市实行计税工资标准税前扣除工资支出的内资企业所得税纳税人，计税工资扣除标准由人均每月800元，提高到人均每月960元。 （二）工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括:基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。 目前按照国家、山东省有关劳动法规的规定，证明其雇佣关系的法定依据，应为纳税人与劳动者签订的《劳动合同》，未按照规定签订《劳动合同》或《劳动协议》的，其工资薪金不得税前扣除 二、关于核定征收问题 对于开具发票向客户全额收取价款，然后再向有关单位支付相关费用的代理企业，如广告代理业、货运代理业、旅游业，在核定其应纳税所得额时，应以向客户收取的全部价款作为收入总额，按照应税所得率核定其应纳税所得额。 所得税核定征收中，社会中介机构为以介绍服务和咨询为主要业务收入的机构。 经营多业的核定征收企业，如果年度终了其实际经营的主营业务与核定时主营业务不一致，可在汇算清缴期间，根据其全年实际经营情况确定应税所得率，计算年度应纳所得税额。 三、关于机关管理服务中心取得收入征税问题 根据《国家税务总局关于中央各部门机关后勤体制改革有关税收政策具体问题的通知》的规定，机关管理服务中心为内部各部门（为财政全额拨付行政办公经费的）提供后勤保障服务而收取的收入在2005年底前暂免征企业所得税。对机关以外提供各类服务取得的收入，应按国家税收法规规定征税。 机关服务中心包括为机关办公和职工生活提供后勤服务的非独立核算机关服务单位，如:机关食堂、车队、医务室、幼儿园、理发室、洗衣房、洗浴室、副食品基地（绿化基地）等。 机关内部后勤保障服务，是指上述机关服务中心为国家财政全额拨付行政办公经费的中央各部门机关工作需要而提供的各类劳务与技术性服务。 四、企业取得的土地补偿金征税问题 凡属土地出售转让性质的，视为财产转让收入缴纳企业所得税。由于政府征地而支付的土地补偿金应作为财产转让收入计入当年应纳税所得额征收企业所得税，其中属安置职工的补偿部分可分三年分次计入当年应纳税所得额中。 五、关于旅行社费用税前扣除问题 凡旅行社与游客签订的合同或者协议包括为异地游客购买返程机车船票款，并为异地游客提供返程机车船票的内容条款的，旅行社为游客购买返程机车船票的实际支出，可以异地游客返程机车船票复印件作为税前扣除的适当凭据，允许在所得税前扣除。 凡属于个人（集体）旅游等消费性质的机车船票，均不得在其受雇或投资的企业作为企业费用在税前扣除。 六、关于冬季取暖补贴税前扣除问题 （一）企业比照市财政局、物价局等单位《关于印发青岛市市级机关事业单位职工住宅冬季取暖费补助暂行办法的通知》（青财文[2002]25号）的规定实际发放的职工住宅冬季取暖定额补助可据实税前扣除，不纳入计税工资总额。 实行职工住宅冬季取暖定额补助后，职工住宅冬季取暖费由个人缴纳。企业单位不再报销职工住宅冬季集中供热费。 （二）企业职工按照市有关规定凭合法有效凭证报销并列入成本费用的职工集中供热费，准予税前据实扣除。 七、关于固定资产加速折旧问题 允许实行加速折旧的企业或固定资产包括: （一）对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备； （二）对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备； （三）证券公司电子类设备； （四）集成电路生产企业的生产性设备； （五）外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。 固定资产加速折旧方法不允许采用缩短折旧年限法，对符合上述加速折旧条件的固定资产，应采用余额递减法或年数总和法。 证券公司电子类设备、外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件的折旧或摊销年限最短为2年。集成电路生产企业的生产性设备最短折旧年限为3年。 八、关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围 关于盈利工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所实际发生的费用比上一年度实际发生额增长幅度在10％以上的（含10％），除按规定据实列支外，可再按当年实际发生额的50％抵扣企业当年应纳税所得额的规定，其适用范围扩大到所有财务核算健全、实行查帐征收企业所得税的各种所有制工业企业。 上述工业企业包括从事采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业的企业。 九、金融企业不得提取呆帐准备金的贷款: 金融企业发生的以下贷款不得作为提取呆帐准备金的基数: （一）国家预算内安排的拨改贷 （二）委托贷款 （三）金融机构之间的互相拆借贷款 十、关