2011.10.17制造业企业主要经济业务的核算 案例.pptVIP

第六节 财务成果形成与分配业务的核算 一、财务成果的基本含义 ★企业在一定会计期间所实现的最终经营成果，即实现的利润或发生的亏损总额。 （二）利润（或亏损）总额 三、营业利润的计算 从以上计算公式可见：进行净利润的计算，不仅涉及前面讲过的有关收入和成本、费用，还涉及期间费用、投资收益等。要研究营业利润的形成过程，首先应对这些内容进行探讨。 （一）期间费用的核算 1.期间费用的基本含义 ★不能直接归属于某种特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。 ★对期间费用的理解 2.期间费用的构成内容 ★结合企业各职能部门主管的业务内容理解 3.账户设置 4.核算举例： 【例5-56】李好出差回来报销差旅费，余款540交回财会，原借款为3 000元。 借：管理费用 2 460 库存现金 540 贷：其他应收款—李好 3 000 ★分录中的“贷：其他应收款 3 000”是对出差人员出差前预借款的冲销。 ★如果出差人员出差前预借款为2 000元，报销金额仍为2 460元（说明因公办事出差人员自己垫付了资金），分录应为： 借：管理费用 2 460(全部支出) 贷：其他应收款 2 000(冲销借款) 库存现金 460(支付垫款) 【例5-57】用现金支付董事会成员津贴等126 320元。 借：管理费用 126 320 贷：库存现金 126 320 【例5-58】用银行存款支付企业广告费20000万。 借：销售费用 2 0000 贷：银行存款 2 0000 【例5-59】用银行存款支付应由本企业负担的销售产品运费。 借：销售费用 5 200 贷：银行存款 5 200 ★如果是为购货方垫付的运费，分录应为： 借：应收账款 ××× 贷：银行存款 ××× 【例5-60】计算出企业专设销售网点的销售人员工资41610元，暂未支付。 借：销售费用 41 610 贷：应付职工薪酬 41 610 （二）投资收益的核算 1.投资收益的含义 ★企业用其资金购买债券、股票等对外投资获得的收益（或产生的损失）。 2.账户设置 3.核算举例： 【例5-62】企业高于购买价售出以交易为目的而购入的股票，获款已存入银行。 借：银行存款 579 280（卖出价） 贷：交易性金融资产 550 000（购买价） 投资收益 29 280（净收益） 【例5-63】企业采用成本法核算其长期股权投资，现分得本年现金股利50 000元，款项暂未收到。 借：应收股利 50 000 贷：投资收益 50 000 ★实际收到现金股利时的分录应为： 借：银行存款 50 000 贷：应收股利 50 000 （三）营业利润的计算 根据前面主营业务、其他业务、期间费用和投资收益的核算结果和计算公式即可计算京连公司的营业利润。 四、净利润的计算与核算 （一）净利润计算公式 1.营业外收支的核算 （1）营业外收支的含义 ★营业外收入和营业外支出的简称。与企业日常经营活动没有直接关系的各项收入和支出。也称利得、损失。 （2）营业外收支的内容 ●营业外收入：包括处置非流动资产（固定资产、无形资产等）的利得、流动资产盘盈利得和接受捐赠利得等。 ●营业外支出：包括处置各种资产(流动资产、非流动资产)的损失、盘亏损失和公益性捐赠支出等。 （3）账户设置 （4）核算举例： 【例5-64】企业收到其他单位交来的违约罚款，存入银行。 借：银行存款 84 800 贷：营业外收入 84 800 【例5-65】企业用银行存款支付公益性捐赠。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 2