第一章 绪论ThemeGallery PowerTemplate.pptVIP

第1章 概论 1 审计的产生与发展 2 审计的定义和性质 3 审计对象与审计目标 4 审计职能及作用 5 审计组织体系 第1章 概论 一个问题 《水浒》：水泊梁山的审计人员是谁？ 掌管钱粮总头领 梁山上这一百零八将，很多都是生死之交，义气相投，“应了上天之数”； 为什么他们需要设审计岗位？ 对上述问题的回答，需要我们关注以下几个相近的问题： 审计为什么而存在？ 审计对这个社会为什么是不可或缺的？ 审计的独特价值是什么？ 梁山上设立审计岗位，主要还是因为人； 实际上，审计岗位的设立主要指向的还是人； 为什么都是因为“人”？ 第1节 审计的产生与发展 例题： 注册会计师审计的产生主要是由于（ ） A、财产所有权与管理权分离 B、财产所有权与经营权分离 C、提高企业管理水平的需要 D、遵守《公司法》的需要 第1节 审计的产生与发展 第1节 审计的产生与发展 我国审计经历了6个阶段： （一）周时期萌芽阶段。 （二）秦汉时期确立阶段 （三）隋唐至宋日臻健全阶段。 （四）元明清停滞不前阶段。 （五）中华民国不断演进阶段。 （六）新中国振兴阶段。 第1节 审计的产生与发展 第1节 审计的产生与发展 第1节 审计的产生与发展 第1节 审计的产生与发展  [案例1]新闻快训 2001年12月2日，美国能源巨头安然公司向纽约法院申请破产保护，创造美国历史上最大的公司破产纪录,承担审计工作的安达信财务公司自然难辞其咎，并因涉嫌故意销毁数千份有关资料而受到国会的质询。” “2001年9月5日，中国证监会发布新闻指出，已查明银广夏公司通过各种造假手段虚构巨额利润的事实，查明深圳中天勤会计师事务所及其签字的注册会计师违反有关法律法规，为银广夏公司出具了严重失实的审计报告。 2001年9月10日，停牌一个月的银广夏以跌停板价格复牌，一路狂跌。经过史无前例的15个连续跌停板后终于在10月8日止住跌停。股价从停牌前的30.79元跌至6.59元，近68亿元的流通市值无形蒸发，持有银广夏股票的投资者遭受重创。” 我们这里想说的问题： 会计信息需要保持其真实性； 所有者及相关利益者需要真实的会计信息； 审计对此可以有所作为； 审计也有作假问题，也需要受到监督； 什么是审计？审计是怎样产生的？审计有何作用？  ［案例2］ 小李有闲散资金１万元准备购买股票。他翻开证券报后，看到那么多上市公司，不知购买哪一家公司的股票为好。于是，他请教了几个好朋友。小王告诉他，这很简单，查一下上市公司公布的利润表，挑一家盈利能力最好的公司股票作投资，决不会错。于是，小李准备购买A公司的股票。因为，Ａ公司的每股盈利最高。而另一位朋友小马提醒他，最好再看一看Ａ公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。  小李查到了Ａ公司该年度的审计报告。 审计报告说，他们对Ａ公司的财务报告持保留意见。小李不懂这是什么意思，再回头问问小马。于是，小马告诉他，这家公司的财务报告有一些问题，最好不要立即购买这家公司的股票。果然，没有多久，Ａ公司股票的价格就开始大跌。小李感到庆幸之余，就向小马请教： １、注册会计师究竟是干什么的？ ２、审计是什么？审计报告又是什么？ 本章将予以回答。 第2节 审计的定义与性质 第2节 审计的定义与性质 审 计 要 素 专门的机构和人员 第2节 审计的定义与性质 第3节 审计对象与职能 第3节 审计对象与职能 第3节 审计的对象与职能 经济评价职能：检查、有针对性地提出意见和建议，促使其改善经营管理、提高经济效益 往往在效益审计或者注册会计师财务报表审计过程中提供相关服务。 经济鉴证职能：更多地体现在民间审计工作中 如验资、 年检、 资产评估、 上市公司的检 破产清查的代理 财政财务收支审计、财经法纪审计、经济效益审计 第5节 审计组织体系 中华人民共和国审计署 根据1982年12月4 日五届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国宪法》第91条的规定，于1983年9月15日正式成立的。审计署是国务院下属组成部门之一，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长，是国务院组成人员。 在我国，国家审计署、各地的审计局、审计署派驻国务院各部门和各地的特派员办事处都属于国家审计机关。  审计署历任审计长是：于明涛、吕培俭、郭振乾、李金华、刘家义。 例题： 依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立（ ） A、审计署 B、国家审计委员会 C、国家审计局 D、证监会 “审计风暴” 注册会计师审计(识记） 注册会计师审计又称独立审