经济法 第七章 税法.pptVIP

第三节 税收管理体制和税收征收管理法律制度 一、税收管理体制 税收管理体制，是指划分中央和地方政府之间税收管理权限的一项重要制度。 分税制财政管理体制的具体内容是： (一)中央与地方事权和支出的划分 (二)中央与地方收入的划分 (三)税务机构改革 二、税收征收管理法律制度 税收征收管理是税务机关对纳税人依法征收税款和进行税务监督管理的总称。 (一)税务管理 (二)税款征收 (三)税务检查 (四)法律责任和税务争议 (一)税务管理 1. 税务登记 2. 账簿、凭证管理 3. 纳税申报 (二)税款征收 税款征收是税务机关依法征收税款的活动。 1．依法征税 2．税款的代扣、代收 3．税款的缴纳和延期缴纳 4．滞纳金 5．减税、免税 6．完税凭证 7．应纳税额的核定 8．税收保全措施 9．税收强制执行措施 10．出境管理 11．税收与其他权利和行政处罚的关系 12．代位权和撤销权 13．超纳税款的处理 14．补缴和追征 （三）税务检查 1.税务机关有权进行下列税务检查： （1）检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料； （2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况； （3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料； （4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况； （5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料； （6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。 税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。 2.税务检查中的税收保全措施和强制执行措施： 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照《税收征收管理法》规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。 3.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 4.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 5.税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。 (四)法律责任和税务争议 1.纳税人、扣缴义务人违反税收征收管理规定的法律责任 纳税人、扣缴义务人违反税收征收管理规定的行为主要有： 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； 未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的； 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； 未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的； 未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 有以上行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。 2.偷税行为 偷税是纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；扣缴义务人采取前列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取