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我国内部控制的审视与思考——张连起内部控制系列谈 课堂练习 判断题： 1、内部控制手册包括控制矩阵、流程图，辅以适当文字说明。 A、对 B、错 答案：a 题目解析：内部控制手册是对企业内部控制的描述。描述内部控制的方法是控制矩阵、流程图及适当的文字说明。 2、《企业内部控制基本规范》规定的适用范围是，中华人民共和国境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业。 A、对 B、错 答案：b 题目解析：根据《企业内部控制基本规范》第二条的规定，《企业内部控制基本规范》的适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。题中所说的适用范围是《企业内部控制基本规范》（征求意见稿）中的规定。之所以不采用征求意见稿中的规定，是因为上述规定含混不清，如重大公众利益如何界定？同时，上市公司也可能是大型企业，将两者并列存在逻辑上的重复。 3、《企业内部控制基本规范》没有明确规定国家有关监管部门对会计师事务所从事内部控制审计的职业质量进行监督检查的内容。 A、对 B、错 答案：b 题目解析：《企业内部控制基本规范》第九条规定， 国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。第十条规定，接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。综合这两条的规定可知，《企业内部控制基本规范》已明确规定国家有关监管部门对会计师事务所从事内部控制审计的执业质量进行监督检查的内容。 4、我国内部控制相关的监管要求分两个层面：国务院和证监会层面、财政部和交易所层面。 A、对 B、错 答案：b 题目解析：我国内部控制相关的监管要求分为三个层面，即国务院和证监会层面、财政部层面、交易所层面。财政部与交易所对内部控制的监控不在一个层面上。 5、《企业内部控制基本规范》强调了内外部的信息沟通。 A、对 B、错 答案：a 题目解析：在《企业内部控制基本规范》中，将信息与沟通作为内部控制的构成要素之一，要求企业建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行；并且要求企业应将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。由此可知，《企业内部控制基本规范》十分强调企业内外部的信息沟通。 6、企业按规定建立健全了内部控制就可以从根本上完全杜绝舞弊行为。 A、对 B、错 答案：b 题目解析：内部控制有其固有的局限性，这种局限性主要表现为两个方面：其一，“先天不足”；其二，“后天失调”。 内部控制的先天不足表现在： （1）内部控制的设计与运行受制于成本效益的原则。只有在实施内部控制所带来的收益大于其实施成本的条件下，企业才可能采用该内部控制。这意味着有些内部控制因实施的成本大于收益而不为企业所采用。 （2）内部控制一般是针对常规业务而设计的，这意味着企业的非常规业务往往没有设计和实施内部控制。 内部控制的后天失调表现在： （1）内部控制是靠人来执行的。即使设计完整科学的内部控制也会因为执行者的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。 （2）通过业务执行者的相互联系和相互制约，能有效降低差错和舞弊的产生，这是内部控制的假定前提。但在实际中，有关人员可能相互勾结，内外串通。这会使内部控制的功能丧失殆尽。 （3）内部控制可能因执行人员滥用权力或屈从外部压力而失效。 （4）企业的环境和业务的性质是不断变化的。内部控制可能因企业经营环境、业务性质的变化而削弱或失效。 由此可知，内部控制只能合理保证控制目标的实现而不能绝对保证控制目标的实现。当然也就不能完全杜绝舞弊行为。 7、内部控制和风险管理是一回事。 A、对 B、错 答案：b 题目解析：关于内部控制与风险管理的关系，理论界有不同的认识，有人认为，内部控制包括风险管理，也有人认为，风险管理包括内部控制，还有人认为内部控制与风险管理是一回事。不过，理论界一般认为，内部控制与风险管理是相辅相成，又各自己独立的。 8、《企业内部控制基本规范》要求所有企业必须按规定对内部控制的有效性进行评价。 A、对 B、错 答案：b 题目解析：《企业内部控制基本规范》适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业，小企业和其他单位可以参照执行。换言之，《企业内部控制基本规范》并没有强制要求小型企业执行。根据五部委的安排，内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司