budget[引入全面预算管理，确保经营目标实现].pptVIP

第一节 预算管理概述 全面预算内涵 预算管理过程 全面预算的内容 全面预算体系 预算管理的优缺点 全面预算的内涵 预算是指以价值形式对公司生产经营和财务活动所作的具体安排。 预算是企业契约关系的贯彻、执行机制，是提升公司治理能力、强化契约的公司管理。 预算具有战略性，对企业战略起着全方位的支持作用。 企业首先应具备明确的战略规划 以货币计价的一切资源均为预算控制对象 只有纳入预算的资源才可进入运作，不能有预算外的资源 进入运作的资源应接受事先审核，要能证明为何给钱 跟踪重要投入资源的过程和产出 预算编制过程就是资源配置过程 预算以价值为计量单位，以经营目标为起点，投入产出为目的。 预算管理的目的和指导思想 预算管理的目的： 使经理人员明确组织的总体方向 为改善决策提供有关资源的信息 为企业的业绩评价提供一个标准 改善企业内部的沟通和协调 预算管理的循环 预算管理过程 预算的编制方法 增量预算与零基预算 固定预算与弹性预算 定期预算与滚动预算 固定预算与弹性预算 固定预算 是指为特定的作业水平编制的预算。 弹性预算 使企业能够计算一定作业范围内的预计成本的预算。其主要作用有： 可用来编制预计作业水平下的预算， 可将实际成本与预计成本进行比较（弹性预算差异），便于编制业绩报告，评价经理人员业绩。 有助于解决不确定性问题。 通过对敏感假设和潜在风险的警告完善绩效管理 滚动预算 大多数组织的预算为年度预算，通常在当前年度的最后两、三个月编制下一年的预算。然而，部分企业以采用了滚动预算编制的思想。 滚动预算是一种连续12个月的活动预算，当预算中的一个月期满后，就增补进未来另外一个月的预算，这样公司随时都备有12月的计划。 使用较短的预算周期，能使经理人员经常把实际数据与预算数据进行比较，这样便可更快地找到问题和解决问题。 滚动预算的支持者还认为滚动预算能促使管理人员连续制定计划。 通过不同情况下的预算将预算和预测结合起来 预算控制 预算一经确定，就进入了实施阶段，管理工作的重心转入控制，即设法使经济活动按计划和预算进行。 预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目、建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 预算是企业的一种战略工具和管理工具。预算控制是通过一系列的程序和控制措施使得预算能够发挥其效果。 预算控制的目标主要可以归纳为三个方面： 预算符合公司的总体战略规划及经营目标 预算基于公司的实际情况，切实可行 确保预算得以有效执行 本章小结 本章我们主要介绍了： 全面预算体系 全面预算管理编制方法 全面预算管理执行应注意的事项 * 第六章 引入全面预算管理，确保经营目标的实现 主要内容 第一节 预算管理概述 第二节 编制预算 第三节 成本控制概述 第四节 作业成本法 预算着眼于企业目标的实现, 而非单纯的数字游戏，它应与企业长期战略紧密联系并结合关键的非财务因素。 预算紧随计划，它不仅仅是管理功能，而是一种战略工具 。 预算目标下达 预算编制 汇总审批预算 预算执行与财务核算 预算分析调整 预算考核评价 计 划 编 制 控 制 业绩评价 将计划用数量和表格形式反映出来形成预算 将企业的总体目标和规划用文字说明 经理使用预算指导、监督和调节经营活动 经理使用实际数与预算相对比的报告作评价 反馈 反馈 销售预算 长期销售预算 生产预算 存货预算 销售及管理费用预算 直接材料 预算 直接人工 预算 制造费用 预算 产品成本预算 现金预算 资本支出预算 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表 全面预算体系 第二节 编制预算 编制预算程序 1. 最高领导机构根据长期计划，提出企业预算期总目标，并下达计划指标； 2. 最基层组织草拟预算，使预算较为可行，切合实际； 3. 各部门汇总部门预算，初步协调本部门预算，编制业务预算； 4. 预算委员会审查、平衡预算，汇总出企业的总预算； 5. 最高行政机构审议、批准，并上报董事会； 6. 将批准后的预算下达给各部门执行。 泰和公司制造费用弹性预算 预算机时： 50000 预算产量： 25000 件 单位：元 机 时 制造费用 单位变动成本 （元 / 每机时） 30000 40000 50000 60000 变动成本： 人工 0.8 24000 32000 40000 48000 润滑剂 0.3 9000 12000 15000 18000 电费 0.4 12000