当前中国财税体制及运行格局(中国社会科学院 高培勇).pptVIP

当前中国的财税体制及其运行格局 高培勇 中国社会科学院财政与贸易经济研究所 2007.10.11 ? 北京 内容提要 基本财税概念 税收收入 税收制度 税收负担 政府预决算 财税与GDP分配 基本财税概念1：财政 财政：政府的收支→ 或政府的收支活动 财务：企业的收支 家计：居民的收支 中央财政：中央政府的收支 地方财政：地方政府的收支 收支：把握财税体制及其运行格局的基本线索 基本财税概念2：财税 财税＝财政 财税：中国财政与税务部门管理体制分设 财税政策＝财政政策 财税体制＝财政体制 财税改革＝财政改革 财税运行格局＝财政运行格局 基本财税概念3：财税的重要性 政府活动的一条主线 一个相当重要的“宏观变量” 透视政府活动的一面镜子 实现政府政策意图的重要依托 基本财税概念4：公共财政 标识财税改革方向的一面旗帜：回归 “公共性”←“非公共性” ←二元经济社会制度 集中表现为财政覆盖范围的拓展 ?生产建设财政→覆盖全方位公共服务的财政 ?国有制财政→覆盖多种所有制部门的财政 ?城市财政→覆盖所有社会成员、所有区域的财政 公共财政＝“全覆盖”的财政：全方位＋所有人 税收收入1：概念与口径 财政收入＝税收收入＋收费收入＋债务收入＋…… 税收：政府取得收入的一种形式 税收收入：政府通过税收形式取得的收入 财政收入的支柱： 2006： 95.7％（＝37636∕39343） 2007（1－7）：95.3％（＝29859∕31330） 区分税收收入、各项税收与财政收入 口径：税收收入→ 各项税收→财政收入 税收收入2：税收增长与GDP 一般规律 税收收入以略高于GDP增长的速率增长 累进税制→收入或利润额度↑→税率级次↑→税收收入↑ 税收征管→征管水平↑ →跑冒滴漏↓→税收收入↑ 税收收入3：罕见而特殊的增长轨迹 税收收入4：税收收入与GDP增幅 税收收入4：税收收入与GDP增幅 税收收入5：2007迈上新高台 1－3月份：11284.5亿元，＋2296，＋25.5％ 1－4月份：17114.0亿元，＋3905，＋29.6％ 1－5月份：20905.0亿元，＋4675，＋28.5％ 1－6月份：24947.0亿元，＋5615，＋29.0％ 1－7月份：29859.0亿元，＋6842，＋29.7％ 1－8月份：33410.0亿元 ＋7751，＋30.2％ 税收收入6：增长因素分解 曾经的 “三因素”论：经济＋政策＋征管 目前的“六因素”论：经济增长＋物价上涨＋税源结构＋区域不平衡＋征管加强＋进出口平衡 判断：一般而非特殊因素→另有隐情 特殊因素：“征管空间” 巨大 征管空间 ＝ 法定税负－实征税负 法定税负＝税基×税率 实征税负＝税基×税率×征收率 税收收入7：增值税实征率的提升 税收收入7：增值税实征率的提升 税收收入8：增长因素分解 增值税征收率：57.45％（1994） →85.73％（2004） 税收综合征收率：50％（ 1994） → 70％ （2003） 现行税制→预留空间： 增收 ＋ 抑热 ＋ 征收率低 设计理念的选择：宽打窄用 行动路线： 现行税制→征管空间↓←征收率↑←征管加强→税收增长 税收制度1：复税制 由相互配合的多个税种所组成 单一税：只是早期思想家的一种幻想 一个交响乐队 ：共同功能＋特殊功能 税制发展基本轨迹：简单原始的直接税→间接税→现代直接税 税收制度2：现行税制 税收制度2：现行税制（2006） 税收制度2：比较OECD税制 税收制度2：现行税制 税收制度2：现行税制 税收制度3：税制要与时俱进 一个永恒的主题 税收制度←→经济社会环境 14年：基本格局未变的税制＋翻天覆地之变的环境 现实：两者之间不相匹配 目标：匹配＋适当的增速、规模与占比 税收制度4：12＋8方案（三中全会） 原则：简税制＋宽税基＋低税率＋严征管 改革出口退税制度 统一各类企业税收制度 增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围 完善消费税，适当扩大税基 改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制 实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费 在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权 创造条件逐步实现城乡税制统一 税收制度4：10项方案（“十一五”规划） 在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型 适当调整消费税征收范围，合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法 适时开征燃油税 合理调整营业税征税范围和税目 完善出口退税制度 统一各类企业税收制度 实行综合和分类相结合的个人所得税制度 改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费 改革资