财务会计 第五章 金融资产.ppt

Intermediate Financial Accounting __by MQ Wen 什么是金融资产？金融资产包含哪些项目？银行汇票、银行本票是不是金融资产？到底哪些是、哪些不是金融资产，界定的标准是什么？ 【分析】所谓金融，就是资金融通，就是筹资和投资。 1.交易性金融资产的含义： 含义：是指企业为了近期出售而持有的 金融资产。（投机目的！！） 1.初始计量- 要点： [要点一] 入账价值：公允价值（购买价款） 借：交易性金融资产——B公司股票（成本） 252 000 应收股利 6 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 259 000 （2）20×7年4月20日，收到发放的现金股利。 借：银行存款 6 000 贷：应收股利 6 000 2、持有至到期投资的账务处理 持有至到期投资初始计量 【补充例题】2012年3月1日，A买入B公司于2011年1月1日发行的5年期债券，面值1000万元，年利率6%，每年付息到期还本，买价1090万，交易费用8万元。 ①计算债券的入账成本=买价-已到期尚未领取的利息+交易费用 =1090-60+8 =1038万元 ②会计处理 借：持有至到期投资 1 038 应收利息 60 贷：银行存款 1 098 入账成本=买价-已到期尚未领取的利息+交易费用 =11500-0+480 =115480 泰山有限责任公司作会计分录如下： 借：持有至到期投资 115 480 坏账准备 900 营业外支出 64 100 贷：应收账款——大华公司 180 000 银行存款 480 判断：(2000/45000)*100%≈4.44%＜25%,属于非货币性资产交换业务 持有至到期投资入账成本=买价-已到期尚未领取的利息+交易费用 =43-0+0=43 泰山有限责任公司作会计分录如下： 借：持有至到期投资 430 000 银行存款 20 000 营业外支出-非货币性资产交换损失 50 000 贷：无形资产——某专利 500 000 （1）购入时： 入账成本=买价-已到期尚未领取的利息+交易费用 = 207 259-0+0 =207 259 借：持有至到期投资 贷：银行存款 207 259 （1）购入时： 入账成本=买价-已到期尚未领取的利息+交易费用 =1045*800+4000 =840000 借：持有至到期投资 840 000 贷：银行存款 840 000 债券利息及溢价摊销表 【例5-15】20X1年12月31日，泰山有限责任公司计提20X1年度强盛公司债券利息64 000元。同时摊销溢价9085元。20X2年1月3日收回到期的强盛公司债券投资款864000元，其中债券面值80万元，利息64000元（按年付息）。分别编制会计分录如下： ①计提20X1年度债券利息并摊销溢价： 借：应收利息-强盛公司 64 000 贷：持有至到期投资-利息调整 9 085 投资收益 54 915 ②收回强盛公司债券本金及20X1年利息： 借：银行存款 864 000 贷：持有至到期投资-强盛债券（成本）800 000 应