开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用税收优惠政.docVIP

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用税收优惠政策的介绍 一、政策规定 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销，除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 二、政策依据 1、《中华人民共和国企业所得税法》第三十条； 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条； 3、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）； 4、《关于明确企业研究开发费用税前加计扣除备案工作要求的通知》（穗科信字【2012】50号）。 三、研究开发费用税前加计扣除备案工作的办理程序 （一）企业办理研究开发费用税前加计扣除备案工作包括： 1、市科技行政部门的项目鉴定； 2、向企业所得税主管税务机关进行税收优惠备案登记。 （二）时间要求 1、每年3月20日至4月20日期间，通过广州科信网（）向市科技行政部门提出申请，并按要求在网上申报系统填写相关申报材料，市科技行政部门对通过鉴定的项目，在每年5月10日前发出鉴定意见书。 2、企业向主管税务机关进行税收优惠备案登记，应按照相关企业所得税减免税管理规定，在企业所得税汇算清缴结束前向企业所得税的主管税务机关报送税收优惠备案登记相关材料，企业所得税的主管税务机关对此税收优惠项目进行备案登记。 （三）向企业所得税的主管税务机关报送备案登记材料要求 1、企业所得税减免优惠备案表（一式两份）； 2、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（a、分项目；b、内容应包括研究开发内容、目标、方法、计划进度、研究开发费预算等）； 3、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单（a、分项目；b、要求提供人员名单、所在工作部门、工种、工资情况；c、工资情况包括本年度可加计扣除的在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；d、本年度同一研发项目的《人员名单》工资合计数与《可加计扣除研究开发费用情况归集表》中“直接从事研发活动的本企业在职人员费用”本年度发生数填列金额一致)； 4、自主、委托、合作研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（a、分项目；b、费用涉及在多个项目之间分摊的，请另附分摊方法说明，包括：费用总额、分摊标准以及分摊的具体项目等；c、可加计扣除研究开发费用应在《归集表》中准确归集，《归集表》中无列举的费用项目不属于可加计扣除的范围，不得自行增加行次和内容进行加计扣除)； 5、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 6、委托、合作研究开发项目的合同或协议（a、分项目；b、应包括参与各方的权利与义务、费用结算方法、研究成果或收益的处理方法、费用支出明细情况的提供、费用分摊方法等内容）； 7、研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明（a、研发开发项目的效用、研究成果报告或阶段性完成进度情况报告；b、核算情况说明包括可加计扣除的研发费用的核算情况、费用分摊标准、分摊情况、《归集表》中各费用项目明细情况等）； 8、无形资产成本核算说明(仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形)。 9、市科技部门出具的项目鉴定意见书（《企业研究开发费用税前扣除项目审查表》）。 *上述资料涉及的资料格式可登录税务机关网站下载。（“广州市国家税务局门户网站”： ；“广州市地方税务局门户网站”：http://www. ）。 *税收优惠办税指南可登录广州市国家税务局门户网站（）查询。 （四）对备案登记的相关规定 1、企业申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。（国税发[2008]116号第十条） 2、企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。（国税发[2008]116号第十四条） 3、纳税人应在规定的时限内向主管税务机关申请备案拟享受优惠，未在规定时限内向主管税务机关申请备案的，不得享受相关的优惠，且不得逾期补办理备案手续。（粤国税发[2010]3号） 四、申报表的填列 企业实际发生的研究开发费，在年度终了进行企业所得税年度申报时，按国税发[2008]116号文的规定计算加计扣除。 1、按照研究开发费用的50％加计扣除的，申报栏次：《企业所得税年度申报表（A类）》主表第20行“加计扣除”、附表三《纳税调整项目明细表》第39行““加计扣除”、附表五《税收优惠明细表》第10行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”； 2、形成无形资产的，按照无形资产成