新内部会计控制问题研究.docVIP

总 目 录 一、内部控制的概念 二、我国内部控制制度的现状 三、当前内部控制存在的主要问题制定了一系列内控制度，执行力度不够精心设计的伪控制内部控制的监控力度营造外部环境 浅议企业内部控制所谓内部控制,是在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。ＣＯＳＯ报告中把内部控制定义为:内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营企业的方式,并与管理的过程相结合。其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可以分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。为保证这几种控制的有效落实,相应的规范制定成为必要。作为《会计法》的配套法规之一,财政部于2001年6月22日,颁布了《内部会计控制规范———基本规范(试行)》和《内部会计控制规范———货币资金(试行)》、当前内部控制存在的主要问题对内控不重视，或者根本不存在。这种情况集中体现在一些民营的中小型企业身上。在中国，大多数的民营企业家依靠着自己对市场的把握能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多对会计不太熟悉也不太重视。因为市场对他们来说才是最重要的。所以，这些企业往往没有会计控制，老板一人说了算，会计的作用在于能否想办法逃税。坐支，白条抵帐或者私设小金库的现象屡见不鲜很多企业私自办理活期存折，将现金以的名义存入，便于提款。制定了一系列内控制度，执行力度不够这种情况集中体现在一些处于发展中的民营企业和国有企业身上，当然有些上市公司也存在这样的问题。有些民营企业发展到一定阶段，处于发展的需要，往往会考虑上市，这个时候就会发现需要一套制度来使企业正规化，于是也会制定一些内控，然而很难开展或者很难持续实施。因为要老板也遵守是很难的，同时内控制度的实施也需要相应的成本。　　对于国有企业，由于产权的原因，所以虽然制定了比较的内控制度，可是严格执行的很少。　　其实这样的例子很多，曾经以利润高速增长现身的“郑百文”，在初步成绩面前，头昏脑热，对众多的下属子公司管理失控，迅速跌入经营失败的困境。精心设计的伪控制这种情况则集中体现在一些上市公司。像银广夏，表面上有关凭证审核、批准等控制环节齐全，背地里却是一个不折不扣的造假链！这些公司为了达到虚报利润或其他目的，不惜精心设计伪控制来欺瞒投资者。这种情况随着中国资本市场的发展会越来越多。内部控制的监控力度有些未设置专门的机构或人员对内部控制执行情况进行监督检查，而由内部控制执行部门自己进行监督检查；各级财政部门对内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致了监控力度的欠缺，影响了内部控制在发展中的作用的发挥尽快出台《会计法》实施条例。制定一系列基本内控制度，只是对《会计法》部分内容的细化。但除此之外，《会计法》还有其他许多内容也需要进一步细化，否则不利于内控制度建设。如《会计法》对内控制度的处罚性规定的掌握问题，等等营造外部环境。内部控制制度建设，企业是重点，国有企业是重中之重。因此，营造外部环境，首先，从政府角度，对内控制度的制定、指导、督查和处罚等只能归口财政。审计、税务、工商行政管理、银行及主管部门等都无需介入，以免再度形成多头管理、重复检查等现象。其次，社会中介机构要把对单位内控制度的检查作为查账的重点，并作出客观公正的评价，但没有处罚权。反过来说，如果所作的评价不够客观公正，应给予适当处罚。第三，企业工委在考核企业干部时，应征求同级财政部门对被考核单位内控制度建设的意见，尽可能作出全面客观的评价内部控制的产生应是企业发乎内心的真切需要，是出于对企业经营和发展的切实要求。只有明确了这一点，企业才会真正重视内控，政府才会制定出可行的法规，经济才会真正得到发展。 1