第六章 企业所得税41476.ppt

例题1 P282[例题6-9] 例2.一家国家重点扶持的高新技术企业,2010年实现税前收入总额2000万元﹙包括产品销售收入1800万元,购买国债利息收入100万元,其他收入100万元﹚,发生各项成本费用共计1000万元,其中包括：合理的工资薪金总额200万元,业务招待费100万元,职工福利费50万元,职工教育经费20万元,工会经费10万元,税收滞纳金10万元,未经核定的准备金支出100万元。另外该企业该企业购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。 要求计算该企业当年应纳的企业所得税 ﹙企业以前无未弥补的亏损﹚ （1）会计利润=2000-1000=1000万元 （2）调整项目 ①国债利息收入调减所得=100万元 ②业务招待费调增所得=100-9=91万元 1800*0. 5%=9＜100*60%=60 ③“三费”调增所得=50+20+10-200*18.5%=43④滞纳金调增所得=10万元 ⑤未经核定准备金调增所得=100万元 应纳税所得额=1000-100+91+43+10+100=1144 应纳所得税=1144*15%-500*10%=121.6万元 例3： 某外国企业在中国境内设立一个分公司，该公司可在中国境内独立开展经营活动，2010年该公司在中国境内取得 营业收入200万元，发生成本费用150万元﹙其中有20万不得税前扣除﹚，假定该分公司不