内部控制缺陷识别与认定的技术路线_基于管理层视角的分析.pdfVIP

年第 期 中南财经政法大学学报 ２０１２ ３ №．３．２０１２ 双月刊 Ｂｉｍｏｎｔｈｌ ｙ 总第 期 ＪＯＵＲＮＡＬＯＦＺＨＯＮＧＮＡＮ ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ ＯＦＥＣＯＮＯＭＩＣＳＡＮＤ ＬＡＷ 　 　 　 　 　 　 　 １９２ Ｓｅｒｉａｌ№．１９２ 内部控制缺陷识别与认定的技术路线 ——— 基于管理层视角的分析 李宇立 （ ， ） 新疆财经大学会计学院 新疆乌鲁木齐 ８３００１２ ： ， 摘要 内部控制缺陷的认定以缺陷的识别为基础 且缺陷的识别与认定是敞口风险与可容忍度相对比的过 。 ， ， “ ” ； 程 在该过程中 可容忍风险与预期的控制目标相关 以 自上而下 的方式在组织中分配 敞口风险与内部控制 ， “ ” 。 系统的实际效果相关 是 自下而上 的风险组合观的应用 反映控制缺陷的结果性信息只能用于发现现实的控 ， ， 。 制缺陷 而过程性信息则不仅能够反映现实的缺陷 而且还有助于发掘潜在的控制缺陷 过程性缺陷信息可以 、 。“ ” 。 通过观察 重新执行和检查等方法获取 故障树分析法 则在结果性缺陷信息的发掘方面颇有所长 采取何种 缺陷应对措施取决于依据企业自由裁量标准认定的缺陷的严重程度。 ： ； ； ； ； 关键词 内部控制 控制缺陷 敞口风险 故障树分析 风险容忍度 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） Ｆ２３９．１ Ａ １００３５２３０２０１２０３０１１３０７ 　　 　　 － － － ［ ］ １ ， 。 在内部控制评价和审计过程中 控制缺陷的识别与认定是评价内部控制体系是否有效的关键 ， ， 虽然ＣＯＳＯ基于全面内部控制定义缺陷 ＰＣＡＯＢ仅就财务报告相关内部控制定义缺陷 但是它们均 ： ① 。《 》