关于“新三板”挂牌条件解决方案的涉税处理.pptVIP

合 理 方 法： 可比非受控价格法 再销售价格法 成本加成法 交易净利润法 利润分割法 其他符合独立交易原则的方法 《特别纳税调整实施办法》适用于税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理。 关联方的资金占用及利息支出的涉税问题 关联交易中的资金占用的问题 资金占用的问题，包括拟挂牌公司占用控股股东、实际控制人及其他关联方的资金和控股股东、实际控制人及其他关联方占用拟挂牌公司的资金。 关于企业向关联方借款支付借款利息的税务处理问题 《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定，“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。” （1）利率的要求（总局公告2011年34号） 金融企业同期同类贷款利率 （2）本金的要求 （财税【2008】121号） 金融企业 债权性投资：权益性投资 5:1 其他企业 债权性投资：权益性投资 2:1 B公司 非金融机构 对A公司（某拟挂牌公司）的股权投资成本为350万元，占A公司股权投资比例为70%。A公司为扩大生产经营，向其控股股东单位B公司借款800万元，双方约定借款期限为一年，按季度支付利息，到期一次性还本，利率为8%。同时，A公司与C银行执行一份借款合同，本金为500万元，合同约定利率为7.5%，同期人民银行基准贷款利率为6.56%。 A公司一年支付给B公司的利息支出 800万元×8% 64万元； 按照上述税法规定，A公司支付给B公司的借款利息税前扣除限额 350万元×2×7.5% 52.5万元； 利息超出的部分11.5万元，应调增应纳税所得额。 企业支付自然人的借款利息，应按“利息所得”按20%税率代扣代缴个人所得税 企业支付“商贷通”等贷款利息的个人所得税涉税风险 关联交易的对策 公平交易，公允价值，信息公开 学会用税收的头脑去考虑问题 一、强化建立税收意识 二、熟练掌握税法知识 三、准确运用税收政策 四、寻求特别顾问帮助 新三板， 挂牌欲美好， 涉税需谨慎， 且行且珍惜。 关于“新三板”挂牌条件解决方案的涉税处理 北京致通振业税务师事务所 李茉 2014年4月18日 一、关于“同业竞争”的涉税处理 1. 什么是“同业竞争”？ 同业竞争是指公司所从事的业务与其控股股东、实际控制人及其所控制的企业所从事的业务相同或近似，双方构成或可能构成直接或间接的竞争关系。 自然人 甲 A公司 80% F 公司 拟挂牌公司） 100% M 公司 N 公司 100% 70% A公司为F公司的控股股东； 自然人甲为F公司的实际控制人； M、N公司为控股股东、实际控制人所控制的其他企业 A公司（拟挂牌） 高档奢侈化妆品 B公司 C公司 个人洗护用品 低端大众化妆品 L公司 （母公司） 同业竞争内容的判断 “实质重于形式”的原则 业务的性质 客户对象 产品或劳务的可替代性 市场差别 经营模式 “新三板”对同业竞争的关注 《尽职调查工作指引（试行）》第二十条 调查公司与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业是否存在同业竞争。通过询问公司控股股东、实际控制人，查阅营业执照，实地走访生产或销售部门等方式，调查公司控股股东、实际控制人及其控制的其他企业的业务范围，从业务性质、客户对象、可替代性、市场差别等方面判断是否与公司从事相同、相似业务，从而构成同业竞争。对存在同业竞争的，要求公司就其合理性作出解释，并调查公司为避免同业竞争采取的措施以及作出的承诺。 解决同业竞争的对策 收购重组和放弃相关业务 收购重组：企业重组（资产收购、股权收购） 放弃相关业务：变更经营范围、股权转让、清算注销。 企业重组的涉税问题 《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）： 企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。 企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。 A公司以定向增发股权的方式购买母公司全资控股的B公司100%股权，母公司对B公司长期股权投资的计税基础为1000万元，而B公司净资产的公允价值为1500万元，经重组主导方母公司协商，各方共同采取一般性税务处理或者特殊性税务处理，两种处理方式的区别： 一般性税务处理和特殊性税务处理的区别： 一般性税务处理