现代企业内部财务控制的研究.ppt

现代企业内部财务控制研究 发表的论文和课题 （一）论文： 1、《正确处理财务管理与会计的关系》 2、《论企业内部控制十大关系》 3、《企业预测性财务信息质量保障机制探析》 4、《现代企业内部财务控制论纲》 5、《论企业内部财务控制的监控》 6、《试论企业内部财务控制与内部财务管理审计》 （二）课题： 现代企业内部财务控制研究 在市场经济条件下，企业“财务管理”与“会计”从理论上讲是两门不同的学科，从实践中看也应该是两项不同的工作。 所以财务控制和会计控制是不一样的。 而以前的所谓内部控制是指会计控制，现在的内部控制主要是以财务报告为主线的风险控制。 目前，企业内部控制制度的建设已在企业中不断展开。 但将“企业内部财务管理控制”作为一个相对独立的系统进行深入研究和规范的研究文献及相关法律法规几乎还是空白。 而在企业管理实践中，虽然有些企业或多或少建立了一些财务内控制度，有些先进企业还采取了一些行之有效的财务内控方法， 但从整体看，企业财务内控工作仍普遍较弱、层次较低，严重制约了企业管理水平和竞争能力的提高，远不能适应企业参与市场竞争和完善现代企业制度的需要。 本讲： 将现代企业内部财务控制作为一个相对独立的系统，以财务管理循环过程（预测、决策、预算控制等）为主线，对现代企业内部财务控制体系的几个问题展开论述。 具体讲这样五个问题 1、演变： 内部控制理论和实践的演变。 2、要素和内容： 企业内部财务控制机制的构成要素。 现代企业内部财务控制的主要内容。 3、财务预测决策控制： （1）对财务预测、决策质量进行控制的基本方法； （2）利用财务预测、决策职能控制财务活动的基本内容； （3）企业财务危机预警问题。 五个问题 4、财务预算控制： 企业财务预算控制的基础条件、财务预算控制系统（循环）、具体的财务预算控制过程。 5、监控： 企业内部财务控制的监控问题，特别是内部财务管理审计问题。 引言 一、20世纪90年代，中国政府开始加大对企业内部控制制度建设的推动作用。 2000年后，各内部控制规范由财政部逐步制定出台，从而形成适应中国经济发展要求的内部会计控制规范体系，用于规范和指导单位内部会计控制制度和与会计有关的内部控制制度的建立和完善。  引言 二、企业内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两个不可分割、相互联系、不断融合的方面。 现行《会计法》和2000年的《内部控制规范：基本规范》中的“内部会计控制”均是指 “以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制”。也就是说，基本没有“内部财务管理控制”的内容。 引言 三、现行内部控制规范体系 一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系。 （一）控制标准体系主要包括基本规范、具体规范和应用指引。 三、内部控制规范体系 1、基本规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定具体规范和应用指南的基本依据，在内控标准体系中起统驭作用。 基本规范共分七章，包括总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。 自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 三、现行内部控制规范体系 2、具体规范是根据基本规范，对企业办理具体业务与事项从内部控制角度作出的具体规定。 具体规范的设计主要以财务报告内部控制为主线，初步拟定为26项。首批17项。另外，还有关联交易、资产减值、公允价值、企业合并与分立、衍生工具、中介机构聘用等9项。 具体规范 首批17项： 1）货币资金 7）销售与收款 2）采购与付款 8）筹资 3）存货 9）成本费用 4）对外投资 10）担保 5）工程项目 11）合同 6）固定资产 12）对子公司的控制 具体规范 13）财务报告编制 14）信息披露 15）预算 16）人力资源政策 17）计算机信息系统 三、现行内部控制规范体系 3、应用指引是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指南。目前共18项。 1、组织架构 2、发展战略 3、人力资源 4、社会责任。等等。 三、现行内部控制规范体系 （二）除制定了《企业内部控制应用指引》外，还颁布了《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引 》。 这两个是评价标准 引言 四、目前，将“现代企业内部财务管理控制”作为一个相对独立的系统进行深入研究和规范的研究文献及相关法律法规几乎还是空白。 研究现代企业内部财务控制体系，对企业财务内控经验和