从纳税服务视角看《大企业税务风险管理指引》.pdfVIP

旨引 2008年8月国家税务总局机构改革。使得大企业能符合税法规定。如果在事前对以上税务工作事项都 税收管理司(简称“大企业司”)应运而生。大企业司是 能够妥善处理和控制。这样将能够最大限度避免“用法 国家税务总局主管大企业税收管理和服务的部门。它 过度”现象发生。在税务总局对企业的纳税服务方面， 针对大企业实施分类管理。深入系统地掌握大企业生 表现为事前服务与引导。协助企业完成纳税申报缴纳 产经营情况，为纳税人提供有针对性、深层次的专业管 以规避税务风险。 理和服务，是大企业税收管理的一种新方式。大企业司 从申报缴纳税款的准确性角度。企业税务风险可 成立后开展了一系列卓有成效的工作，《大企业税务风 以分为两类：一是企业少缴税，可称为“用法过度”，即 险管理指引(试行)(简称《指引》)的发布就是其中影税务人员对税法理解错误造成少缴税款。甚至偷税、漏 响较大的一项工作，本文将结合《指引》从纳税服务角 税等．此类风险涉及到要补缴税款，加收罚款、滞纳金 度，浅析大企业风险管理工作的实践问题和解决对策。 等，严重者可能触及刑罚；二是企业多缴税，可称为“用 法不足”。即税务人员对税收政策理解偏差而多缴税 一、《指引》强调控制事前风险，完善纳税服务 款，税务人员过度谨慎而对税收优惠运用不足等。此类 2009年5月国家税务总局发布的《指引》主要是问题从性质上不属于触犯法律。但却使企业的经济利 为了加强对大企业的事前税务管理。提高纳税服务水 益无端流出。因此，从纳税服务角度，税务机关应当提 平．引导大企业合理控制税务风险而制定的．具体工作 供相应服务以避免企业“用法过度”的频繁发生和“用 就是要引导企业建立全方位的税务风险管理和内部控 法不足”的大量出现。 制机制．引导企业进行自我管理。 《指引》从组织机构建设、风险识别、风险应对、信 三、摸索中的《指引》仍有不足 息沟通、监督改进5个方面建立企业税务风险管理的 《指引》的颁布，为企业提供了税务风险管理服务， 完整构架，以参与企业制度建设的方式提前介入企业 体现了税务总局对于大企业风险管理的重视和管理趋 纳税管理环节，实现税务管理环节的前移。《指引》辅导 势．也从自我管理方面为大企业提供了风险管理的规 企业提前防范税务风险，变发现型控制为预防型控制。 范或者参照。也是大企业风险管理的一种创新和尝试。 变被动管理为主动管理，实现自我遵从。可以看出，《指 但是，在纳税服务的“用法不足”方面，《指引》仍有部分 引)倡导的税务管理从事后转向事前，从管理转向服 不足，主要表现在以下4个方面： 务。 (一)事前引导有待加强 由于税收属地管理、企业过于庞大等原因，目前多 二、税务风险控制需要全方位纳税服务 数大企业的税务风险管理尚未实现完全统一、集中管 《指引》要求企业实现税务规划具有合理的商业目 理。税务机关也未对企业进行统一指导，主要参与的是 的，并使经营决策和日常经营活动、对税务事项的会计 事后检查。导致大企业不能全面了解税收法规的立法 处理、纳税申报和税款缴纳及其他税务管理事项等都 本意、执行细节，也难以有效进行税企沟通；税收政策 ·13· 万方数据 出台频繁，有时法规条例的修改幅度较大，而相关部门 收政策：考虑加强政策的超前辅导，特别是在法规出台 对于政策的解释未及时到位。导致企业在执行过程