纳税筹划第一章.pptVIP

文库 名言 人生避不开的两件事就是——纳税和死亡。 ——富兰克林 什么是税收筹划？ 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？ 源于英文的“tax-planning”，它是指纳税人在既定的税法和税制框架中，设计或规划自身经营、交易及财务事项，使自身税负得以减轻或延缓的一切行为的总称。 W.B.梅格：纳税筹划是指在纳税发生之前，有系统的对企业经营和投资行为做出事前的安排。 钱晟：纳税筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获取最大的税收收益 狭义纳税筹划 合法节税（tax-saving）:纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中已有的税收优惠政策，通过纳税人对筹资、投资和经营活动的巧妙安排，达到少缴、迟缴或不缴税的目的。 广义纳税筹划 是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。 合法节税 避税筹划:是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不明显触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙安排，这种安排手段有时处在合法与非法之间的灰色地带。 转嫁筹划:是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为 税收筹划与偷税 偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为 法律责任： 追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。 税收筹划与欠税 欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 法律责任： 50%以上5倍以下的罚款 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票 逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件： 有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 数额在1万元以上 法律责任： 数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 税收筹划与抗税 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 法律责任： 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任 税收筹划与骗税 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为 法律责任： 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任 链接——据调查，深圳市十多年来累计登记开办“三来一补”企业近万家，但实际经营的只有2／3，另外的1／3除少数转产或停产，大多数是在3年免税期满时，通过更换招牌又变成了新办企业，从而再次享受免税待遇。该市罗湖区有一家皮革厂，开办12年还未进入纳税期，其手段是通过前后4次更换厂名，3次搬迁厂址，从而连续享受免税待遇。像该企业的这一行为，形式上并没有违反税法，但实际上钻了税法对新办企业缺乏严密界定的漏洞。 税收筹划与避税 合法 纳税筹划与避税、偷税比较 　　 　　 合法性 预期性 风险性 目的性 收益性 三、纳税筹划的主要目标 减轻自身税收负担 减少经济主体的应纳税款数额； 获取资金时间价值 通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳 税收筹划三境界 境界一: 减少纳税失误—准确计税正确纳税 境界二: 寻找差异或漏洞—选择性条款 境界三：设计最优纳税方案 第二节税收筹划的分类、原则及设计思想 一、税收筹划的分类 按税收筹划服务对象分类 法人、非法人 按税收筹划的区域分类 国内、国外 按税收筹划的共给主体分类 自行、委托 按税收筹划的人员划分 内部、外部 按企业决策项目 投资、经营、成本核算、成果分配 一、 税收筹划的分类 （一）按税收筹划服务对象分类 1、企业税收筹划是把经济运行的主体——企业作为税收筹划的对象，通过对企业组建、筹资、经营各