我国会计准则的制订导向选择基于美国的经验.pdfVIP

中南财经政法大学会计学院20 1X 级本科学年论文 会计学院学年论文的模板 （试行） （空一行） 我国会计准则的制订导向选择 ——基于美国的经验 （空一行） 黑体2 号加粗，居中，题目字数不 姓名(宋体3 号) 超过20 个汉字，过长可设副标题 201X 级XXXX 专业XXXX 班级，学号XXXX，指导老师：XXXX （空一行） 摘要:安然事件的爆发引起了会计准则导向的讨论，本文从美国会计准则制订机构变更的 原因出发，分析了原则导向和规则导向的优缺点，讨论了会计准则制定导向的选择对高质 量会计准则的影响，介绍了美国财务会计准则委员会采用的一种准则制定理念——目标导 向。最后提出我国不能采用原则导向而采用目标导向的原因，并设计了我国建设目标导向 会计准则应采用的具体方法。（摘要不少于100 字，含研究背景，研究方法、研究结论） 关键词: 会计准则；原则导向；规则导向；目标导向（3-5 个关键词） （空一行） 宋体小4 Orientation Choice of Accounting Standards 号加粗 Setting in China…… (Times New Roman二号加粗) Abstract: Keyword: Accounting standards，Principles oriented ，Oriented rule …(Times New Roman 小4 号) （空一行） 2001 年美国最大的能源业巨子—— “安然”公司会计造假案事发，安然公司的审计委 托机构安达信发表声明，指责现有会计准则过于偏重技术，导致形式重于实质，需要重新 反思。随后，五大会计师事务所也联合发表声明，认为需要改进会计准则的制定导向。安 然事件后不久，美国上市公司又爆发出世通、在线时代华纳等恶性财务欺诈案件，于是引 发了一场以原则导向还是以规则导向制定会计准则的讨论。本文拟就此问题做初步讨论。 （空一行） 一、美国会计准则制订机构与制订导向演变的回顾 黑体3 号加粗 （一）美国会计准则制订机构的演变 宋体4 号加粗 ① 美国公认会计原则 （Generally Accepted Accounting Principles ，简称GAAP ）的制定大 ① 制订，创制拟定，如制订《汉语拼音方案》。制定，定出（法律、规程、计划等），如制定《宪法》、制定学习计划、 制定学会章程等。《现代汉语词典》（修订本），商务印书馆，1996 年第3 版，P1622 页 1 中南财经政法大学会计学院20 1X 级本科学年论文 致经历了三个阶段：（1 ）1938～1959 年的会计程序委员会 （Committee of Accounting Procedure ，简称CAP ）；（2 ）……；（3 ）……。 纵观这三次会计准则制订机构的变革，尽管原因很多，但其中一条重要的原因是：会 ① 计程序委员会制定的会计研究公报根本没有连贯而一致的理论来支持 ，会计原则委员会 意见书的制定也与原应在理论上支持它的会计研究分部分道扬镳。 …… 二、会计准则制定导向与高质量的会计准则 （一）会计准则导向对高质量的会计准则制订的影响 目前会计准则的制订主要采用三种导向：规则导向、原则导向和目标导向。三种导向 对会计准则制定的影响可分析如下： 1.规则导向对高质量的会