跨境税收制度拓展--跨境重组在美国和澳大利亚的税务关注事项.pdfVIP

税经 财智管理 — — CORP 跨境税收制度拓展 ——跨境重组在美国和澳大利亚的税务关注事项 Tax implications of cross border restructuring 文/黄富成 王鹏 祝鸣 钱哲 。 “ ” 在上期刊发的中国企业 走出去 如果被转让方是一家美国不动产公司， 居民是否实际在美国从事贸易或经营 ， 为了加强对非美国税务居民的税收 税务管理系列文章中 我们首先介绍了 则非美国税务居民取得的资本利得将可 。 。 ，《 》 ， ， 跨境重组相关的六点主要税务事项 并 能适用高达35%的美国联邦所得税 与 征管 法案 还规定 除非适用豁免 ， “ ” ， 非美国税务居民出售美国不动产公司股 以加拿大和德国为例 从 投资架构 和 此同时 美国大部分州和地区对来源于 “ ” 。 。 （ 合并纳税集团 的角度给予了分析 本 当地的应税所得也会征收地方所得税 权时将被预扣交易对价的10% 相当于 期我们将对涉及美国和澳大利亚投资的 ， ）， 因此 在实施重组之前了解被重组公司 预缴税款 由买方上交给美国税务机 跨境重组相关税务关注事项进行分析， ， 。 ， 是否为美国不动产公司将十分重要 这 关 尽管如此 由于处置美国不动产公 《 特别是美国的 1980年外国投资房地产 将决定重组是否会产生美国所得税税 司对应的资本利得被视为实际关联收 》（ “《 》”） 。 ， ， ， 税法案 以下简称 法案 和澳大 负 此外 在一定程度上了解实际关联 入 在此情况下 非美国税务居民仍应 利亚的资本利得税和印花税带来的税务 。 收入的概念对于评估重组的税务影响 履行在美国的纳税申报义务 履行相关 ， ， 影响 以期对计划或正在实施跨境重组 也有帮助 而关于美国不动产公司和实 纳税申报义务不仅可以提高非美国税务 的企业有所帮助。 ： ， 际关联收入的简要介绍如下 居民的纳税合规水平 避免罚款和滞纳 《 》， ； ， 根据 法案 美国不动产权益通 金的产生 而且 由于卖方被扣缴的预 常包括位于美国境内的不动产中的权