税收征收管理法律制度82.doc

第六章　税收征收管理法律制度 　　◆本章考情分析 　　本章共6节，以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容。税收征收管理主要涉及税务管理、税款征收、税务检查和法律责任等。 　　本章在初级经济法基础近三年考试中分数高低悬殊较大，2007年试题中分值高达21分，唯一的一道10分综合题出自本章；2008年试题中的综合题也涉及本章内容。2009年仅是考核了选择题、判断题，预计2010年考试中分数应在5分左右。 最近三年本章考试题型、分值分布 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 综合题 合计 2009年 1分 2分 1分 — 4分 2008年 1分 2分 1分 4分 8分 2007年 2分 8分 1分 10分 21分 　　2010年本章内容与2009年相比，主要有如下变化： 　　（1）增加了“税收法律关系”、税务行政复议与行政诉讼的内容（第5节） 　　（2）删除了纳税担保的具体方式，包括纳税保证、纳税抵押和纳税质押的内容；删除了关于偷税罪判定与责任 　　◆本章内容结构和重点内容： 　　（一）掌握：税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收措施 　　（二）熟悉：税务行政复议与行政诉讼、违反税收法律制度的法律责任 　　（三）了解：税收法律关系及我国税收征收管理体制、税款征收方式、税务检查 　　◆本章课程讲解 第一节　税收征收管理概述 　　 　　一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务 　　（一）税收法律关系 　　1.税收法律关系主体——征纳双方 　　（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。 　　（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。 　　【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。 　　2.税收法律关系的内容——主体所享受的权利和应承担的义务。 　　3.税收法律关系的客体——双方的权利和义务所共同指向的对象。 　　（二）征纳双方的权利和义务（关注选择题） 　　1.税务机关的权利和义务 　 （1）职权（6项）：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。 　　【提示1】法规起草拟定权 　　【提示2】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。 　 （2）义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。 　　2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务 　　（1）权利：知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、陈述与申辩权、行政复议和诉讼权等。 　　（2）义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。 　　【例题1?单选题】在税款征收过程中，征税方依法享有一定权利。下列各项中，属于税务机关权利的有（　）。 　　A.为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密 　　B.诉讼权 　　C.估税权 　　D.知情权 　　 [答疑编号060101] 『正确答案』C 　　【例题2?多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（　）。 　　A.要求税务机关对纳税人情况保密 　　B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 　　C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 　　D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起诉讼 　　 [答疑编号060102] 『正确答案』ABCD 　　二、税款征收管理体制 　　我国实行分税制财政管理体制。 　　税款征收机关包括各级税务机关及海关，其各自征收范围的划分注意选择题 　　（一）国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理： 　　①增值税；②消费税；③车辆购置税；④中央企业所得税（2002－2008年期间，新注册登记的企业所得税，一律由国家税务局征收管理）等。 　　（二）地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理： 　　①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种。 　　（三）海关系统主要负责下列税收的征收和管理： 　　①进出口关税；②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；③委托代征的进口环节消费税、增值税等。 　　【例题?多选题】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（　）。（2008年） 　　A.增值税　　　　　　B.房产税 　　C.印花税　　　　　　D.车船税 　　 [答疑编号060103] 『正确答案』BCD 第二节　税务管理 　　一、税务管理概述 　　税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。 　　二、税务登记管理 　　（一）概述： 　　1.税务登记范围： 　　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、