以税收促进产业结构升级.pdfVIP

髯 经 济 研 究 撇 ︸ 溯 ︸ ︸ 粼 黝 李金洪 ﹃ ~ ﹃ 以税收促进产业结 天津财经大学财政系研究生 [摘 要 」改革开放以来，我国的产业结构发生了深刻的变化，三大产业所占比重逐渐平衡。作为经济结 构的核心，产业结构升级是新一轮经济增长的动力，税收则是政府调节产业结构的重要手段 ，本文分析 了 税收对产业结构的影响，提出如何利用税收实现国家产业结构升级 目标的几点建议。 !关键词l 产业结构;税收;结构调整 经济结构是指经济运行中各个要素的组成及比例关系，包括产 结合技术改造和机制转换，大力推行 “清洁生产”和资源节约，以实现 业结构、产品结构、城乡结构、所有制结构等相互联系，经济结构决定 增“产不增污”的 目标 。 税制体系结构，而产业结构是经济结构的核心。产业结构是国民经济 1.完善资源税和可促进环境保护的税收政策。要充分发挥税收制 各生产部门之间，以及每个生产部门组成部分之间存在的生产联系和 度的作用，淘汰落后生产力，对资源消耗过多、污染环境严重的企业给 比例关系 。 限制。应考虑适时开征环境保护税，或通过对现存税种的改革和完善， 改革开放以来，随着工业化和城市化进程的加快，中国三大产业 构建一个有利于保护环境 、支持可持续发展的税收政策体系。 结构发生了深刻的变化，据国家税务总局 13 日公布的数据显示 ，十五 2 .加强税收手段的扶优限劣作用。税收体系需要适应科学发展观 期间我国税收收人年均增长 19.5% ，其中一产税收年均下降 16.4%, 的要求进行必要调整，做出应有贡献。例如，可以考虑加强税收手段的 2005 年 占全部税收比重为0.02% ，较 “十五”初年的0.09%下降了0.07 扶优限劣作用，对能耗高、污染大的行业和产 品实行重税政策也可 以 个百分点; 与一产相反，第二、第三产业税收年均增长20.6%和 17.8%, 考虑将一些有损环境和资源消耗 比较大的消费品纳人消费税 的征税 2005 年 占全部税收的比重分别为59.28%和40.7% ，二产比重较 “十 行列，比如:一次性的塑料包装物等。同时可以通过税收减免和优惠等 五”初年上升了2.34 个百分点，而三产 由于增速低于全部税收平均水 政策，鼓励企业节约资源、治理污染以及科技开发 。运用零税率甚或财 平 ，比重较 “十五”初年下降 了2.27 个百分点。基本符合世界产业结构 政贴息的方式鼓励发展低能耗、无污染的行业和产品。 演变的一般规律和中国经济发展的基本要求，产业结构逐步摆脱 了第 (二)实行轻重有别的产业税收政策和灵活的税收激励政策。 一产业基础薄弱、第二产业发展不均衡、第三产业水平低下的现状，第 我国应逐步将税收激励 由所得税转到流转税类(流转税 占我国全 一产业比重下降，第二产业、第三产业比重上升，产业结构逐渐趋于合 部税收收人的70% 以上)，如为促进结构调整，对高新技术产业化、技术 理，基本实现了产业结构调整与合理化阶段的任务，并在向优化和升级 创新等相应调整税收政策，对技术转让、技术开发和与之相关的技术 的方 向发展 。 咨询、技术服务收人，实施营业税免征政策等。这些政策的实施，将会极 税收政策是政府可利用的诸多经济政策 中独具特色和不可替代 大地增强各方面调整产业结构、发展高新技术的能力和积极性，从而 的工具之一。税收的有无及多少，直接影响着各个产业发展的前景。可 突破所得税方面的局限，探索更为有效 的促进产业结构优化、升级的 以说，各产业的发展前景及对经济增长的贡献率，在一定程度上决定于 税收政策。应根据我国宏观经济状况，适时改革现行生产型增值税为 税收负担的轻重。税收政策的制定与调整，是推动产业结构调整的有