2015级 审计学实验.docVIP

PAGE PAGE \* MERGEFORMAT 1 实验一 风险评估 实验说明 重大错报风险是造成财务报表中存在重大错报的可能性，由于审计师针对财务报表进行审计的目的就是发现客户财务报表中存在的重大错报，因此识别和评价重大错报风险就成为审计师必须予以特别关注的问题。新审计准则也将以识别和评价重大错报风险为核心的风险评估程序规定为审计中的必须程序。本实验的目的就在于帮助学员了解重大错报风险的含义，熟悉识别和评估重大错报风险的风险评估程序，掌握对重大错报风险的应对措施等。 华兴公司 实验目的 通过阅读和分析华兴公司的风险评估案例资料，熟悉风险评估的流程，掌握如何通过风险评估识别重大错报风险，如何应对评估出来的重大错报风险。 实验资料 华兴公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售咀华兴公司仓库为交货地点。华兴公司目常交易采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年至今没有发生变化。华兴公司的产品主要销往国内各主要城市的电子消费品经销商。注册会计师A和B负责审计华兴公司2007年度财务报表。 注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所获取的华兴公司财务数据，部分内容摘录如下：单位：万元 年份 2007 2006 项目 产品 C产品 D产品 C产品 D产品 产成品 2000 1800 2500 0 存货跌价准备 0 0 主营业务收入 18500 8000 20000 0 主营业务成本 17000 5600 16800 销售费用—运输费 1200 1150 利息支出 300 25 减：利息资本化 250 25 净利息支出 50 0 注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所了解的华兴公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： 1．在2006年实现销售收入增长l0％o的基础上。华兴公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20％。华兴公司管理层实行年薪制，总雄薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。华兴公司所处行业2007年的平均销售增长率是12％。 2．华兴公司财务总监已为华兴公司工作超过6年，干2007年9月劳动合同到期后被华兴公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，华兴公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 3．华兴公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，华兴公司于2007年4月将主要产品(C产品)的售价下调了8％～l0％。另外，华兴公司在2007年8月推出了D产品(C产品的改良型号)。市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，华兴公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价陡销，平均降价幅度达到10％。 4．华兴公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由华兴套司承担，但运输途中的风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2007年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 5．2007年度华兴公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化。但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金禺材料比例比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3％。 6．除了于2006年12月借入的2年期、年利率为6％0的银行借款5 000万元外，华兴公司漫有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2006年12月开工，2007年7月完工投入使用。 注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下： 1．仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设置为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在周柬根据发贷单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。 2．每周末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映末匹配项目的清单。系统授权可以生成和阄读该报告的人员是华兴会司销售部经理和总经理。 实验要求： 1．针对注册会计师所了解的华兴公司及其环境的情况，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。 2．针对注册会计师所了解的有关销售与收款循环的控制