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第八章 税收引论 第八章 税收引论 本章知识要点 税收的形式特征 税收要素 税收分类 税收能力、税收努力、税收比率 第八章 税收引论 第一节 税收的基本概念 一、税收的特征 税收的概念 一些权威经济类工具书的定义归纳： 1.税收由政府来征收； 2.政府征税凭借的是其政治权力； 3.税收是强制征收的； 4.税收是无偿征收的； 5.税收的征收有固定的额度； 6.税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的。 二、税收术语（税制要素） （一）纳税人 （二）课税对象 （三）税率 1.定额税率、比例税率和累进税率 2.平均税率和边际税率 3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率 3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率 3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率 三、税收分类 （一）按税负是否能转嫁分类 （二）按课税对象的性质分类 第二节 税收收入的规模 一、财政收入的主要形式 （一）收费 使用费 受益原则 成本定价和补贴 提高公共设施使用效率 避免拥挤 规费 特定服务或管理的手续费和工本费 填补主义和报偿主义 行政规费 外事规费如护照费 内务规费如户籍费 经济规费如商检费 教育规费如毕业证书费 其他行政规费如执照费 司法规费 诉讼规费刑事民事诉讼费 非诉讼规费结婚登记费、出生登记费 （二）货币创造 中国历史上的恶性通货膨胀：法币 1935年11月4日， 国民党政府实行法币改革。 1942年7月，法币的发行集中到中央银行。 在法币改革前，1934年底全国主要银行发行的兑换券总计约5.6亿元。至1948年8月21日已达6636946亿。 与此同时，物价上涨得更快，如以1937年6月重庆物价指数为1,1948年8月21日上涨至1551000。 上海物价比重庆更高，如以1937 年6 月为1 ， 则1948 年8 月21 日为4927000。当时有人说，战前能买一头牛，这时只能买1／3包火柴。 金圆券 在法币走到绝境时，国民党政府于1948年8月20 日发行了金圆券。 原定限额发行，但到1948 年11 月底已发行33.94亿。于是宣布取消限额，到1949年4月上海解放前夕，已达51612.40亿。金圆券面额从一元一直发到五十万、一百万。物价也一日数涨。上海当时一商店曾一日改换商品标价达16次之多。各地发生抢购风潮，暗地则以银元交易。1948年8 月到1949年5 月， 金圆券的发行增长了307124.3 倍，同期上海物价上涨了6441361.5倍。 金圆券仅发行9个月，就变成了废纸，这在世界货币史上是罕见的。国民党政府12年中发行法币和金圆券，从全国人民手中掠夺去了150亿银元。 （三）公债：有偿性的公共收入形式 公债的概念和特点 公债是政府举借的债，是政府为履行其职能的需要，依据信用原则，有偿、灵活地取得公共收入的一种形式。 特征： 1.自愿 2.有偿 3.灵活 公债的基本功能是弥补财政赤字 赤字预算 增税 通货发行 收费 公债----最佳选择 平衡预算 季节波动 公债与政府的资本性支出 公共设施投资：本息偿还问题 98年积极的财政政策 1929-1933大萧条与罗斯福新政 七大类：银行整顿和金融改革；大规模举办公共工程，开展以工代赈，大力举办社会救济事业；农业调控与改革；工业改革与劳资关系的调整；建立社会保障体系；加强对公共服务业的监督和管理；税制改革。 凯恩斯主义 二、税收是政府筹措财政收入的主要手段 三、税收收入规模的比较分析 （一）税收比率 （二）税收比率的国际比较 四、税收能力、税收努力与税收比率 （一）税收能力和税收努力的含义 （二）税收比率与税收能力、税收努力的现实关系 1.国际货币基金组织经济学家的经验分析结论 2.我国的情况 我国的公共收入 复习思考题 P319 1、2、4、5、6、7、8 1.什么是货币创造？ 2.政府利用货币创造筹措财政收入的原因。 3.货币创造通过通货膨胀成为政府筹措收入的 手段的表现。 从中国目前的情况来看，税收在政府的融资方法中居 举足轻重的地位。 17.30 18.56 17.97 19.73 19.94 19.73 4.76 5.02 4.91 0.72 0.68 0.67 57.49 55.80 56.72 14322.45 16602.66 18834.31 1997 1998 1999 预算外收入所占比例（%） 债务收入所占比例（%） 其他收入所占比例（%） 教育费附加收入所占比例（%） 税收收入所占比例（%） 政府收入总额（亿元） 年份 政府收入的构成 预算收入的构成 7.56 8.16 7.89 6.91 1.15 1.11 1.07 1.08 91.29 90.73 91.04 92.01 9019.63