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维普资讯 关于企业所得税改革对 外资企业在中国发展影响的思考 刘红梅 从收入规模上看 ，企业所得税位列我 国第三大税种。 十 次，就是再投资退税 ，在两税合并之后 ，这个优惠很可能会被 届全国人民代表大会第五次会议通过 《中华人民共和国企业 取消；再次，就是外商比较关注的税后利润，按照现有的 《企业 所得税法》，将现行的内、外资企业所得税 “两税合一”，统一按 所得税法》，外国投资者在外商投资企业所获取的税后利润在 25％的税率征收，并于 20o8年正式执行。国家为什么在此时 汇出中国时 ，免征预提税 。 出台 “两税合一 ”的政策 ，“两税合一”政策会对外资企业在中 3．这次税改不是中国对吸引外资政策 的大改变 ，而是以调 国的发展产生怎样的影响，是值得思考的问题。 整吸引外资的方 向为 目的。从新 的税收优惠政策看 ，中国将优 一 、 我国现行企业所得税制的弊端 惠原则从过去以区域优惠为主转变为以 “产业优 惠为主 、区域 1．违背公平税负 、平等竞争原则，不符合 国际税收惯例 。 优惠为辅”。高新技术企业和某些属于国家鼓励 的行业等 ，将 我 国外商投资企业所得税实际平均税负一直在 lO％左右 ，而 仍可继续享受税收优惠。而一些行业 ，如服务、零售贸易行业 ， 内资企业则在25％以上。实行内外有别的两套税法 ，既违背市 于现行的税收政策下是没有任何优惠的，它们将因税改后税 场经济要求的公平税负、平等竞争原则，也不符合国际惯例。 率降低而受益。 2．税基界定不规范，内资企业税前扣除限制过严。近年来 ， 毫无疑问，税改在短期内可能会影响到某些行业 中的部 为适应市场经济和建立现代企业制度的需要，会计制度 已经 分外资企业 ，使它们可能考虑选择将投资转向周边税收优惠 发生了很大变化 ，且不断处于调整之 中，而税法没有建立一套 政策 明显的国家。但从长远来看 ，应不影响中国吸引外资的流 独立的所得税税基确定原则，有些规定甚至在沿用老的会计 入规模 ，而且还将有助于提高我 国引进外资的质量 ，改善社会 制度。对内资企业税前扣除项 目列支标准规定过严 ，不利于内 经济结构。 资企业的健康发展。 三 、外资企业针对新税法应采取 的应对措施 3．税收优惠政策多变 ，税收优惠形式单一 。目前，我国内 l、新税制对于投资和经营国家鼓励和重点扶持的产业和项 资企业的优惠比较少 ，偏重于解决机制转换过程中的临时性 目的外资企业 的影响不会太大。但是这些企业必须注意，国家 困难。对外商投资企业的优惠政策，其效果偏重于鼓励吸引外 鼓励和重点扶持的产业和项 目是有机地根据发展变化 的情况 资总量 ，不能有效调节外商投资的方 向。另外，我国税收优惠 不断加以更新完善，国务院相关部门会适时制定获取税收优 方式单一，政策效果不确定，企业偷税、避税现象严重，地方优 惠的新标准和要求 ，所以外资企业需要持续密切地跟进 。 惠政策 的实施主观性 、随意性大，随意扩大优惠范围，越权减 2、新税制对于投资和经营一些较传统的产业 的外资企业影 免税，采用地方税先征后还、即征即退等形式变相减免税，搞 响巨大。此时，外资企业需要考虑新的措施 ，例如提高产品和 低税优惠竞争，扰乱了正常的税收秩序。 生产技术的高新技术含量或增加环境保护与节能节水 、支持 4．企业 间税负差异过大，部分企业税负过重 。我 国现行税 安全生产等投资，来争取新的税收优惠以减轻总体税负。 制对 同一经济行为在各类主体之间税 收待遇上 的差异性很