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维普资讯 134 《现代经济》 2008年第7卷第2期 (总第82期) 关于内部会计控制的探讨 侯召春 ，张丽华 (1．山东圣大建设集团有限公司，山东济宁 272000；2．济宁市机 电设备总公司，山东济宁 272000) 摘 要：建立完善的内部控制制度，组织有效的内部控制活动，成立独立的内部审计机构，加强内部控制活动的监督。 关建词：内部控制；制度；活动；审计 在知识经济到来的今天，如何增强企业的竞争实力，提高企 5、会计人员的业务素质有待提高。要做好任何一件事，人的 业的经济效益，成为企业最关注的问题，内部控制制度则为企业提 因素起决定作用。如果没有一支高素质的队伍，再好的政策措施 供了一个强有力的保证。内部控制是管理现代化的必然产物，一 都无法贯彻实施。在该企业中，普遍存在会计人员素质不高，会计 个企业的内部控制是一个企业的整体内部管理系统，它可以保证 基础知识匾乏，会计基础工作清被 ，内部控制制度没有发挥真正 企业业务活动的有效进行 ，保护资产的安全与完整，防止、发现、 的作用。 纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。 因此 ，建立科学、合理、适用的企业内部会计制度是会计理论 我考查了某企业集团，该企业集团注册资金 2．1亿元，总资 和实务必须解决的一大问题。 产总值 8．06亿元，拥有大中型施工机械设备 3493台(套)，设备 根据以上对该企业集团现行会计制度所存在的问题进行的 原值3．88亿元。具有年施工生产20亿元、完成开挖土石方 2000 分析，以及企业完善会计制度内部控制的必要，特提出一整套加 万立方米、生产人工砂石料 500万立方米、混凝土浇筑200万立 强企业会计制度内部控制的方案。该方案由重塑企业内部控制环 方米、金属结构制作安装 lOOOO吨的综合施工生产能力。 境 、强化企业的风险意识 、设立 良好的控制活动、建立统一的控 然而从该企业集团现状来看 ，企业内部会计制度与经济管理 制管理系统、重视内部审计等四个方面组成。 的要求相比存在较大差距，具体表现在这些方面： 一 、 重塑企业 内部控制环境 1、下属企业未制定合适而完善的内部会计制度。该企业集团 加强和完善企业的内部控制 ，企业内部环境的建设首当其 的大部分下属企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、 冲。控制环境是指对建立、加强或削弱内部控制特定政策、程序及 企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度 ， 其效率产生影响的各种因素。改善企业内部控制环境要从多方面 致使这些下属企业 日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会 入手，而且得循序渐进，不是一朝一夕就能实现的。 计信息的质量。 1、要推行独立董事制度，建立真正意义上的公司治理结构。 2、普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题。内部控 对内部控制来说 ，一个积极主动的董事会起着相当重要的作用。 制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经 因此，其应将以下几个方面做得周全： 济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。而 目前，该企 (1)董事会的所有成员应当具备相当的工作经验和专业技能 业集团在制定制度时，未能有效地贯彻内部控制制度的联系性和 或知识； 制约性，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无 (2)董事会中间应分出级别不一的管理层并且相互独立； 法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整。 (3)董事会的成员应该尽量避免来 自同一部门或同一下属企 3、内容设计不全面，账务处理程序欠规范。从其 目前会计制 业，这样可以避免少数董事专断； 度设计实务看，该企业较注重财务收支审批制度 、现金和银行存 (4崖事会成员应确保参与管理的程度和采取措