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财务报表分析总复习 一、资产负债表分析 质量分析： 趋势分析：1、环比分析：本期/上期 2、定比分析：本期/基期 结构分析： 1、绝对额=本期-基期 相对数=（本期-基期）/基期 2、某项目/资产总额 资产负债表 资产： 负债 所有者权益 总计 总计 分析： 1、存货变化：结合存货周转率 2、应收款项：（应收账款、应收票据）：应收账款周转率；坏账（收账政策） 3、固定资产 4、流动资产总额、非流动资产总额 5、负债：应付账款（应付款项）---偿债能力 长期借款与非流动资产 6、所有者权益：实收资本；留存收益 偿债能力分析 一、短期偿债能力指标的计算公式（P127） 1、营运资本=流动资产-流动负债 2、流动比率＝流动资产÷流动负债÷流动负债速动比率＝速动资产÷流动负债＝（货币资金+有价证券）÷流动负债×100％其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。÷流动负债×100％偿债能力的（P14） 资产负债率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额×100％ ＝资产总额×100％资产总额＝1÷比率＝负债总额÷－无形资产）×100％＝负债总额÷所有者权益－无形资产）×100％＝税前利润÷利息费用×100％＝（税前利润+利息费用）÷利息费用×100％＝（利润+利息费用）÷利息费用×100％÷现金利息（+现金所得税支出+现金利息）÷利息应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额÷应收账款平均余额 其中：赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣　　应收账款平均余额＝（期初应收账款+期末应收账款）÷2 应收账款周转天数（又称应收账款） 　　＝÷应收账款周转率（次数） ＝（应收账平均余额×）÷赊销收入净额（应收账平均余额×）÷收入净额存货周转率（次数）＝成本÷存货平均余额 　　其中：存货平均余额＝（期初存货+期末存货）÷2 存货周转天数＝÷存货周转率（次数） ＝（存货平均余额×）÷成本÷应付账款平均余额 应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额 3、营运资本周转率=销售净额÷平均营运资本 4、流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额 流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入 二、固定资产周转情况分析（P188） 1、固定资产周转率（次数）＝收入÷固定资产平均净值 　　其中：固定资产平均净值＝（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷2 固定资产周转天数＝÷固定资产周转率（次数）÷主营业务收入 三、总资产营运能力分析（P191） 1、总资产周转率（次数）＝÷平均资产总额 　　其中：平均资产总额＝（期初资产总额+期末资产总额）÷2 总资产周转天数＝÷总资产周转率（次数） =÷主营业务收入 【2008年10余月】 40.某企业2008年7月份的速动比率为1.2，该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款五个部分，其中应收账款占整个企业流动负债的比例为40： 要求：计算该企业7月份的现金比率，并作简要评价。41.某公司有关数据如下表： 2007 2008年 主营业务收入 3160万元 5000万元 赊销比例 95% 90% 应收账款平均余额 2000万元 2500万元 主营业务成本 1800万元 3300万元 存货平均余额 200万元 220万元 假定一年按360天计算，周转天数的计算结果取整数。 (1)计算该公司2007年及2008年应收账款周转率和周转天数： (2)计算该公司2007年及2008年存货周转率和周转天数： (3)分析计算得出的结果。 39.某公司2007年12月31日的资产负债表的有关数据摘录如下。资产负债表 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 34 应付账款 ？ 应收账款净额 ？51 应交税费 36 存货 ？93 长期负债 ？113 固定资产净额 364 实收资本 320 无形资产净值 26 未分配利润 ？35 总计 568 总计 568 2007年其他资料如下： (1)流动比率为1.78； (2)产权比率为.6； (3)存货周转率为1次(假定期初存货与期末存货相等)； (4)销售毛利为70万元，销售毛利率为7％。 (1)计算表中空缺项目的金额。 (2)计算有形净值债务率。40.某公司2007年有关报表如下： (表一)(单位：万元) 金额 项目 金额 货币资金 390 短期借款 390 短期投资 26