2010年《税务代理实务》简答、综合题.doc

习题班讲义： 第一章简答题　　1、某注册税务师在2010年3月以个人名义和甲公司签订代理协议，为其代理2009年企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证业务。此外该注册税务师在企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证报告中，对企业隐匿收入虚增成本费用未加以披露，并指导企业巧妙掩饰，导致企业少纳企业所得税25000元。请问该注册税务师违反哪些规定，将受到何种处罚？ 『正确答案』　　（1）违反规定：①以个人名义承接业务；②协同纳税人偷税。　　（2）处罚　　①注册税务师以个人名义承接业务的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。　　②税务代理违反法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。　　③注册税务师与被代理人互相勾结，偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。 第二章简答题 　1.某企业集团财务主管小王到某税务师事务所进行以下咨询，请根据小王提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由：　　（1）集团所属某子公司当年9月份成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其进行了处罚。请问税务机关的处罚正确吗？　　（2）集团所属某子公司因业务发展需要，从A迁往了B县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销税务登记，请问到底应该办变更，还是办理注销？　　（3）集团所属某子公司2009年4月发生欠税20万元，5月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在2009年1月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问该项业务如何处理？　　（4）集团所属某子公司因业务发展需要，成立了三家子公司，分解前，有100万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这100万元税款，请问是否正确？　　（5）集团所属某子公司接受主管税务机关检查，税务人员发现子公司对母公司内部交易价格明显低于同类交易价格，税务人员按同类价格进行了调整。请问税务机关的行为是否正确？ 　　　　『正确答案』　　（1）税务机关的处理是正确。企业的经营范围中涉及增值税的业务，则不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。因此税务机关的处理是正确的。　　（2）改变经营住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记。改变经营住所和经营地点，涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理开业税务登记。该项业务涉及从A县迁往B县，主管税务机关发生变化，应该办理注销税务登记。　　（3）税收与有担保债权的关系是平等的，只看先后顺序，欠税在前税款优先。在本例中，由于抵押权发生在2009年1月份，而欠税发生在4月份，抵押权在前，故税务机关不能对该设置抵押权的资产实施税收强制执行措施，税务机关可以对其他未设置担保债权的资产按规定执行强制执行措施。　　（4）税务机关的处理是正确的。纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。即税务机关可以告知分立后的任何一方，这一方都应负责缴清全部税款，然后分立企业之间再解决内部分摊问题。　　（5）税务机关的处理是正确。纳税人与关联企业进行业务往来时，应遵循独立交易原则，否则税务机关有权进行调整。 　　2.（2003年）某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《扣缴个人所得税报告表》，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款500元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。　　要求：作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确？为什么？ 　　　『正确答案』　　（1）税务机关的处罚决定是正确的。　　（2）《税收征管法》第25条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容，如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此，该事业单位作为