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时间驱动作业成本法的创新性及采纳速度研究 白胜 (西南政法大学管理学院，重庆 401120) 【摘要】通过与作业成本法进行九个方面的差异对比，发现时间驱动作业成本法的创新性体现为“两个时间参数”和“一个基本时间等式”。再按照创新扩散理论和战略指数法，对作业时间驱动成本法、传统成本会计系统和作业成本法三者的创新采纳速度进行对比，得出作业时间驱动成本法的创新采纳速度不高的结论。 【关键词】作业成本法；时间驱动作业成本法；创新扩散；创新采纳速度；战略指数法 【中图分类号】F275.3 【文献识别码】A 一、时间驱动作业成本法与作业成本法的九个差异 作业成本法（Activity-based Costing,ABC）面临着比较尴尬的局面。一方面，ABC具有传统成本管理系统无比的优越性：可以提供较之传统成本系统更准确的成本信息，管理者使用这些信息可以完成更好的过程改善决策、接受或拒绝接受定单决策、定价决策、顾客关系决策等，而这些决策又可以使企业在产品盈利性和顾客盈利性上获得持续改善。但是另一方面，在美国每年的管理工具使用情况调查中，ABC的应用率总是排在平均水平之下，大约只有15%；日本几乎就没有ABC在企业应用的报道；管理会计方法在中国企业应用状况的多次调查结果也表明，ABC是使用得最少的管理会计方法之一。 对于这种不可思议的现象，卡普兰和史蒂文最近指出，主要是ABC本身存在着