基于主成分分析法内部控制质量判别分数构建——以中国沪深两市上市公司为例.pdfVIP

第16届中l珥嗯才务学年会 基于主成分分析法的内部控制质量判别分数构建 ——以我国沪深两市上市公司为例 田高良，李超 (西安交通大学管理学院，陕西西安710049) 摘要：论文在分析我国卜市公司内部控制信息披露现状的基础上，以沪深两市2007和2008两个 会计年度中上市公司披露的年报信息为基础，利用主成分分析法构建了我国上市公司内部控制质量 判别分数。为保证构建的内部控制质量判别分数能够反映上市公司内部控制质量的高低，论文对该 指数在ST与非sT样本、违规和未违规样本、被出具非标准审计意见和标准审计意见的样本以及存 在重大差错更正行为和不存在重大差错更正行为的样本之问的分布进行了Wiicoxon秩和检验，结果 表明该指数能够区分上市公司内部控制的质量。内部控制判别分数与公司上市年限的关系也进一步 佐证了其合理性。论文的结论为进一步评价我国上市公司内部控制质量提供了一条可能的路径。 关键字：主成分分析；内部控制质量；内部控制质量判别分数 一、引言 以所有权和控制权分离为特征的现代公司制度的确立，可以被视为是包括了股东和管理者在内 的众多利益相关者契约的集合