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内部控制审计报告方式的理论分析 谢少敏* （上海财经大学） 摘要：本文的目的是通过内部控制审计报告方式的理论分析，探讨我国内部控制审计的主题的界定。内部 控制审计的报告方式有直接报告方式和间接报告方式之分。直接报告方式的内部控制审计直接作用于公司 治理，但对审计人而言对行为过程提供合理保证具有较高的审计风险。间接报告方式的内部控制报告审计 具有促进企业建立健全内部控制文档建设和记录管理的效应，但其本身也存在着容易引发期望差距的局限 性。内部控制审计的报告方式需要考虑内部控制审计所要达到的政策目的来选择。 关键字：内部控制审计报告方式 直接报告方式 间接报告方式 1 引言 2008 年 5 月 22 日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合公布了《企业内 部控制基本规范》（Basic Standard for Enterprise Internal Control: BSEIC ）。根据财会[2008]7 号通知，BSEIC 自2009 年 7 月 1 日起在上市公司范围内