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会计基础及财务分析 提纲 一、会计的基本概念 二、对会计报表的认识 三、主要会计科目核算和审查 四、财务分析 会计的基本概念 会计概念 一、起源及概念 二、核算前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 三、会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用六个方面 四、会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值 对会计报表的认识 对会计报表的认识 一、正确认识会计报表 二、会计报表的构架 三、财务报表的分析 一、正确认识会计报表 树立一个全新的观念 ——世上不存在一份完全真实的报表 会计本身的缺陷 制度的缺陷 社会环境 一般企业三套账（特别是民营企业）： 税务是穷账，银行是富账，内部用真账。 1、会计本身存在缺陷 会计建立在假设基础之上，本身无严格的真实性可言； 会计核算需要大量的人为估计和判断，选择和运用存在弹性； 会计无法穷尽所有的经济领域，不能反映企业的全部价值。 认识会计价值 2、制度的缺陷 经济制度落后，违规成本过低，人们更乐于选择违规来获取“非生产性利益”； 会计制度和准则永远落后于经济活动，会计往往显得力不从心。 例：财政部近年不断制定出新的会计准则及制度，包括会计准则，统一的《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》，其频率之高世界罕见。尽管如此，这些准则和制度仅仅充当了一种“救火队员” 的角色。 3、社会环境 诚信出现危机，不光是中国，世界均如此（美国“安然”，中国“银广夏”事件）； 例如：朱镕基曾经在上海国家会计学院和世界会计师大会上两次提词---“不做假账”，如今的会计环境可见一般。 当诚信危机成为一个社会问题的时候，不要企盼谁会自觉遵守“游戏规则”； 结论：不要过于迷信会计，更不能轻视其可能造成的危害；面对一份会计报表，你需要谨慎和怀疑的眼光。 国外银行家语录 因为财务方面的透明度出现问题而被欺骗我们没有办法，但是这不会改变我们的一个理念，那就是相信客户，只是我们会更加小心地评估对哪些客户要谨慎，比如关联关系过于复杂就值得斟酌。 ____美国银行CEO 正确认识会计报表结论 信贷人员审查与调整的目的在于： 使报表在重大方面尽可能公允地反映企业的 情况，帮助形成对决策有用的信息，没有必 要并且不可能使之100%真实。 二、会计报表的构架 （一） 财务会计的基本原理 （二）财务报告框架体系 （三）会计报表之间主要的勾稽关系 利润表 （净利润） 加上年初未分配利润减去本年的利润分配 利润分配表 （未分配利润） 资产负债表 （未分配利润） 货币资金年未减年初 现金流量表 （ 现金净增加额） （三）会计报表之间主要的勾稽关系 货币资金增加额＝现金净流入额； 经营性现金流入额≈收入＋（期初应收账款－期末应收账款）＋（期末预收账款－期初预收账款）； 经营性现金流出额≈成本＋（期末存货－期初存货）＋（期初应付账款－期末应付账款）＋（期末预付账款－期初预付账款）； 投资活动增加的净现金流≈长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等的增加额； 筹资活动增加的净现金流≈长短期借款＋接受投资－支付利息－股利。 三、财务报表的分析 拿到企业的报表，首先不是做一些复杂的比率计算或统计分析，而是通读三张报表，即利润表、资产负债表和现金流量表。 首先看报表之间的钩稽关系是否正确。（必要时可增加几个年度的报表做此种分析） 其次看是否有异常科目。 异常包括： 1）年初年末金额变动大 2）在整个资产中所占比例大 举例 资产负债表中，期初各项资产与期未各项资产之间的变化应是企业各项经营活动的逻辑化的结果，而且应与有关收入、负债、权益有比较合理的关系： ①权益变化的原因：增资扩股、评估增值、利润积累、虚增盈利等。 ②资产变化的原因：权益的增加、借款的增加、欠款增加、虚增资产等。 ③应收账款增加原因：收入增长、上游企业拖款严重等。 ④存货增加原因：