第五章 交易性金融资产与可供出售金融资产.pptVIP

4.1.1 交易性金融资产及其主要内容 金融工具：是指形成一个企业的金 融资产，同时形成其他单位的金 融负债或权益工具的合同。 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 .交易性金融资产是指取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和有能力持有至到期的金融资产。 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的金融资产。 贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和其他债权. 可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的金融资产。 应设的账户 企业取得交易性金融资产会计处理 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收利息或应收股利（已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款（实际支付的金额） 借：银行存款 贷：应收利息或应收股利 华联公司20×7年6月30日的会计处理如下： 借：公允价值变动损益 65 000 贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 65 000 借：交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动） 45 000 贷：公允价值变动损益 45 00