中国涉外税收优惠政策利弊分析.pdfVIP

摘 要 经过二十多年来的市场化取向的改革，我国国民经济实力得到显著增强，政 府的经济职能也逐步转向了公共经济领域和宏观调控领域。同时，我国的国民经 济步入了一个新的发展阶段，需要进一步优化产业结构、促进区域经济协调发展 和实旋可持续发展战略，又需要面对遵循WTO规则、经济全球化和发展知识经 济的挑战。对政府部门来说，要在不断提高公共部门经济效率的基础上，大力增 强宏观调控的能力和水平，促进我国国民经济的持续快速稳定协调地发展。 在国民经济宏观调控政策体系中，税收优惠政策具有微观性、结构性和激励 性等优势，是国家调控经济的重要手段。税收优惠，是政府在确定了宏观税率和 税负分配的基础上，根据一定时期社会政治经济发展的目标要求，对某些特定的 课税对象、纳税人或地区给予的税收豁免或减少，从而鼓励某些特定地区、行业， 企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，以实现宏观经 济政策目标。税收优惠的这种援助和激励机制在产业结构优化、企业技术进步、 区域经济协调、促进风险投资、引进外商投资、扶持成本递减产业等诸多市场失 灵领域都有着十分重要的作用，能直接而灵活地体现宏观控制意图，弥补市场缺 陷，提高整个社会的效率。因而，优惠原则也是囤际财政政策的重要原则之一， 包括发达国家在内的众多市场经济国家都实施了内容丰富、方式多样的税收优惠 措旅。 改革开放以来，我国建立了以外商投资税收优惠为主的，包括投资优惠、产 业优惠、区域优惠、技术优惠、环保优惠等优惠内容，包括免税期、降低税率、 直接减免、再投资退税等直接税收优惠和税收扣除、加速折旧、税收抵免、费用 扣除、延期纳税、提取特定准备金等间接税收优惠在内的税收优惠方式，涉及了 流转税、所得税和财产税等比较全面完整的税收优惠政策体系。并且，这种以大 规模吸引国外资金、技术和经营管理经验为主要目的的涉外税收优惠政策，为我 国的经济社会发展带来了巨大推动作用。 然而，一个国家的税收优惠政策，总是要随着本国社会政治经济形势的发展 和国际政治经济形势的变化，在不同的时期和不同的发展阶段有着不同的政策重 点。当前，我国经济处于体制转轨、结构调整的增长方式转变的重要时期，尤其 是加入WTO、经济全球化的挑战。在新的国际国内环境条件下，我国现行税收 优惠政策的矛盾和问题突出表现在：大量的禁止性和可诉性的补贴、导向能力不 足、中西部地区税收优惠效应不明显、内外资企业不平等、税收优惠管理缺陷等。 根据WTO的国民待遇原则和我国宏观调控的需要，调整税收优惠政策体系的结 构和重心，是充分发挥税收优惠政策效应的必然选择。 因此，应针对我国涉外税收优惠政策存在的主要矛盾，以及新的发展阶段我 国宏观经济面临的形势和挑战，废除与WTO原则相悖的优惠措施，充分利用 WTO允许的鼓励创新、支持高新技术成果产业化的税收优惠和环境保护税收优 惠，以及按我国区域协调需要确立不同区域的政策重心。并在积极实施适用于所 有市场经济主体的产业和区域相结合的税收优惠政策的基础上，适度鼓励外资企 业、中西部地区发展的税收优惠政策和对高新技术产业的税收优惠政策。另外， 还必须切实采用合理有效的税收优惠方式和不断加强税收优惠管理，以充分发挥 税收优惠政策的最大效益。 关键词：涉外税收优惠、经济效应、利弊、建议 Abstract After morethan20 economic reform，Chinese years’market—orientedsystem strength has beenenhanced economicfianctionof hasalso remarkably．The government transferredinto thefields andmacro ofpubliceconomy ofoBr intoanew orderto economy