关联方准则讲解1课件.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * 审计实务考虑 编制基础未对关联方作出规定 集团审计 累积和评价识别出的错报 * 编制基础未对关联方作出规定 审计实务考虑 第十一条 无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映 如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。 * 编制基础未对关联方作出规定 审计实务考虑 第十四条 注册会计师应当向管理层询问下列事项：（一）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化; …… * 编制基础未对关联方作出规定 审计实务考虑（续） 第二十三条 如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方或重大关联方交易，注册会计师应当：（一）立即将相关信息向项目组其他成员通报；（二）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价；询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露关联方关系或交易；…… * 编制基础未对关联方作出规定 审计实务考虑（续） 第二十七条 如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取下列书面声明： （一）已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易； …… * 集团审计 审计实务考虑 集团项目组应当通报的事项：集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方 集团项目组应当要求组成部分注册会计师及时沟通集团管理层或集团项目组以前未识别出的关联方 集团项目组应当确定是否需要将新识别的关联方关系告知其他组成部分注册会计师 * 累积和评价识别出的错报 审计实务考虑 对重要性的考虑 特别关注披露 * 谢 谢 * * * *  * * * * * * * *  *  * *  *  *  * * * * * * * 中国注册会计师协会执业准则培训班 知识产权与版权作者所有 ,谢绝以任何形式传播 * 关联方准则讲解 主讲人：董迎新 * 主讲人简介 董迎新 审计准则起草组成员 * 内容概要 概述 本准则的主要特点 审计实务考虑 * 概 述 本准则的修订背景 适用范围 本准则的框架和内容 本准则与其他准则的关系 * 概 述 本准则的修订背景 财务报表舞弊 风险导向 明晰化 * 概 述（续） 本准则的修订背景 新准则 旧准则 风险评估程序和相关工作 关联方的存在和披露 识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险 关联方交易的识别 针对与关联方关系及其交易相关的重大错报风险的应对措施 检查已识别的关联方交易 * 概 述（续） 适用范围 规范注册会计师在财务报表审计中与关联方关系及其交易的责任 第一条 * 概 述（续） 本准则的框架和内容 * 概 述（续） 本准则的框架和内容 风险评估程序和相关工作 识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险 针对与关联方关系及其交易相关的重大错报风险的应对措施 * 概 述（续） 本准则的框架和内容 评价识别出的关联方关系及其交易的会计处理和披露 书面声明 与治理层的沟通 审计工作底稿 * 概 述（续） 本准则与其他准则的关系 《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》 《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》 《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》 * 审计的固有限制 新的关联方定义 注册会计师的目标 风险导向 舞弊风险因素 本准则的主要特点 * 具有支配性影响的关联方 未披露的关联方关系或关联方交易 超出正常经营过程的重大关联方交易 公平交易认定 本准则的主要特点（续） * 审计的固有限制 对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大 管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时 关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会 第七条 本准则的主要特点（续） * 新的关联方定义 本准则的主要特点（续） 在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，是指财