财务制度创新课件.ppt

公司财务培训讲座 国家统一会计制度进程与框架 财务制度创新意义 会计财务内控关系 财务组织 财务控制 财务报告 企业组织基本结构 企业信息沟通系统 财务组织内容 法人治理结构 管理监控机制 财务部门设置 财务人员委派 岗位职务分工 法人治理结构 国外 欧洲大陆法 英美海洋法 国内 《公司法》要求 证监会《上市公司治理准则》要求 国务院《国有企业监事会暂行条例》要求 法人治理结构 欧洲大陆法（二元理事会） 法人治理结构 英美海洋法（一元理事会） 法人治理结构 我国《公司法》 法人治理结构 监事会的职权： 检查公司的财务 对董事、经理执行职务进行监督 提议召开临时股东大会 法人治理结构 证监会、经贸委《上市公司治理准则》要求 设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员会 审计委员会的职权： 检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序 与公司外部审计机构进行交流 对内部审计人员及其工作进行考核 对内部控制进行考核 检查、监督公司存在或潜在的各种风险 检查公司遵守法律、法规的情况 法人治理结构（现状） 法人治理结构（设想） 管理监控机制 财务总监 内部审计 财务总监 国外财务总监 Chief Financial Officer (CFO) Finance Director 我国财务总监 监督型 监督管理型 管理型 财务总监 设置财务总监的基本要求： 委派聘任制 双向报告制 财务总监 财务总监 财务总监的基本职责： 向董事会负责，为其财务会计决策提供依据并受其委托对财务会计工作监控；接受监事会对财务会计工作的质询和检查；协助总经理履行财务会计管理工作。 内部审计 内部审计是在一个单位内部对各种经营与管理活动的独立评价系统，以确定单位既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及目标是否达到。 内部审计 法人治理结构与内部审计关系 内部审计 内部审计内容 财务审计 管理审计 效益审计 财务机构设置 会计个体与会计主体 设置模式 独立型 分离型 托管型 设置模式的动态管理 设置模式---独立 设置模式---分离 设置模式---托管 会计人员委派 委派对象 个别财务人员 全部财务人员 委派管理 资格认定 人事待遇关系 培训与考核 报告制度 任期与轮换 岗位职务分工 不相容职务的分离原则 若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。 不相容职务分离 授权批准职务 执行业务职务 财产保管职务 会计记录职务 监督审核职务 不相容职务分离 岗位说明书 岗位名称 岗位职责描述 （岗位职责系统图） 岗位上下关系 岗位任职条件 货币资金业务控制 货币资金业务内部控制 货币资金业务基础工作 货币资金业务流程再造 货币资金业务内部控制 货币资金业务概述 货币资金业务常见弊端 货币资金业务内部控制要点 货币资金业务概述 货币资金业务常见弊端 截留各种现金收入 挪用资金 虚报冒领 出借帐号（洗钱） 现金超额存放 白条抵库 非法违规出借 货币资金业务内部控制要点 1．货币资金业务的职务分离2．资金预算控制3．库存现金控制4．银行存款控制5．财务印章控制6．定额备用金控制 货币资金业务基础工作 货币资金业务收支体系 货币资金开支及审批权限 货币资金开支审批权限 授权批准的范围 授权批准的层次 授权批准的责任 授权批准的程序（审批权限一览表） 审批权限一览表 门市收现流程 出纳提现流程 邮售业务收现流程 零星费用报销流程 支票领用签发流程 备用金领用、核销流程 流程图绘制方法 1、确定流程图式 （1）横式 （2）直式 2、确定信息介质符号显示方式 （1）一次显示 （2）重复显示 3、基本规则 （1）从左到右，从上到下 （2）介质符号在上，作业符号在下 流程图绘制举例 某企业费用报销流程是: 首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐,然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档. 流程图绘制举例 （续） 流程图绘制举例 （续） 流程图绘制举例 （续） 工资业务控制 工资业务内部控制 工资业务基础工作 工资业务流程再造 工资业务内部控制 工资业务循环 工资业务常见弊端 工资业务内部控制要点 工薪业务循环图 工薪业务常见弊端 虚列工资开支 虚提福利费 擅自改变工资、福利费用途 工薪业务内部控制要点 1．工薪循环的职务分离 2．考勤记录控制 3．工资核算控制 4．工资发放控制 工资业务基础