浅谈中小企业货币资金的内部控制.pdfVIP

( ) 　第 23 卷　第 116 期 财经理论与实践 双月刊 . 23　 . 116 V o l N o 　2002 年 4 月 TH E TH EO R Y AN D PRA CT ICE O F F IN AN CE AN D ECON OM IC S A p r. 2002 ·财务与会计 · 浅谈中小企业货币资金的内部控制 黄 晓 兰 (湖南省财政厅, 湖南 长沙　4 10005) 　　摘要: 目前, 货币资金失去有效控制是中小企业普遍存在的问题, 为了解决这种现象, 必须建立一套完 整的内部控制制度, 同时也必须加强会计人员管理, 提高会计管理水平。 关键词: 货币资金; 内部控制 中图分类号: F 2751　　　　　文献标识码: A 　　　　　文章编号: 1003- 72 17 (2002) 02- 0095- 02 　　内部控制是企业为了维护资产完整, 保证会计信息和财 (2) 登记入帐不及时。由于中小企业会计人员少, 货币 务活动合理合法, 实现经营目标, 在企业内部建立的各项制 资金的业务流程没有按严格的程序办理。出纳人员凭经办人 约机制。货币资金是企业资产的重要组成部分, 是其中流动 员的原始凭证支付或收取现金, 当月底出纳将所做的收、付 性最强的一种资产, 它具有交换和流通的手段, 又可以当作 款凭证交给会计, 然后会计以出纳的收、付款凭证编制记帐 财富来储蓄, 极具被挪用和侵吞性, 因而建立良好的货币资 凭证。这样, 就有可能出纳、会计做账时间不在同一个月, 造 金内部控制制度尤为重要。 成出纳与会计的现金和银行帐核对不一致。 中小型企业由于所有权和经营权密切相关, 加上规模小、业 (3) 现金支出超出规定范围。在中小企业中, 1000 元以 务收支频繁, 会计核算简单, 会计人员素质不高, 制度不健全, 上乃至上万元的开支都用现金结算的现象比较常见。有的私 货币资金就可能失去有效控制。在实际工作中主要表现在以下 借公款几千元甚至上万元长期不还。 几个方面: 1. 会计出纳岗位职责不清。有的单位出纳除了现金 (4) “借款抽单”现象。所谓 “借款抽单”, 即单位的出 收付、银行存款的存取等本职工作外, 同时保管会计印章; 有时 纳人员在办理单位人员因公出差业务过程中, 在收取借条支 会计也收取现金, 一个人办理资金业务的全过程。甚至有的一个 付现金后, 压下借条, 不编制付款凭证, 不登记现金日记帐; 人身兼会计、出纳、保管员等数职。会计岗位职责不清, 缺乏 在借款人按数全额归还时, 出纳受妥现金后, 即将还款人的 相互牵衡机制, 容易出现漏洞, 资金安全得不到保障。 原借条归还给借款人员。 2. 报销审批制度不严。中小企业由于机构小, 往往是领 由于以上因素的影响, 造成大部分中小企业货币资金的 导一个人说了算, “一支笔”审核主观随意性大, 有的滥批人 流动情况不实, 会计人员从中舞弊、贪污、挪用资金现象严 情款, 使一些不合理、不合法的开支得到报销。领导权利过 重, 损害了企业的利益。因而, 企业必须加强对货币资金的 于集中, 其他人