建筑业内部控制研究.pdfVIP

部控制研究 刘贵兰 对于建筑施丁企业来说，内部会计控制是一个事 会计控制不重视有关 ，主要有以下一些情况： 前、事中、事后的全面控制过程 ，但在实际情况中，许多 1．企业管理层存在重生产轻经营、重开发轻内部管 企业只有事后的核算和分析，缺乏科学的事前预测和决 理的思想，甚至把 内部会计控制看作仅仅是财务管理部 策，缺乏事中的及时监控调整。有鉴于此，我们有必要从 门的事情； 这个角度出发，研究建筑施工企业的现实困难及全面实 2．有的高层领导者越权管理 ，使原本有效的内部会 行内部控制的一些方法。 计控制制度不能发挥应有的作用； 一 、 建筑施工企业 内部控制的主要障碍 3．有的员工粗枝大叶，责任心不强造成人为失误 ，甚 (一 )客观原因 至联合起来舞弊，使内部会计控制失去了其基本功能； 1．项 目施工技术含量高，工艺复杂； 4．有的规章制度制定的比较严密，但仅仅停留在纸 2．新材料、新技术的推广迅速 ； 上而未贯彻执行 ，成了流于形式的一纸空文； 3．各种工程材料的品种多，材料也因质量、规格的不 5．有的财务付款手续不健全，j按合同规定付款 ； 同而价格差异大，定量分析和预算编制口径较难统一； 6．合同的签订、执行、付款都由一人来执行等。 4彳艮多材料无法从厂家直接采购，而且新品种的层 二、建筑施工企业内部控制具体措施 出不穷也使价格不易控制 ，增加了施：r|成本； 我们认为，建筑施工企业的内部控制，不仅是财务 5．施工管理层级的增多，不可预见情况的出现。 人员的责任 ，而且是项 目管理人员、尤其是项 目经理等 (二)主观原因 有关人员的责任。为了保证项 目成本费用控制工作的顺 部分企业出现的内部控制执行难问题与其对内部 利进行，需要把所有参加项 目建设的人员组织起来，并 · + -—— ”—■一”+ *+ -+ -+ -+ -+ -+ -+ -+ -+ 一+ 一+ -+ 一+ 一+ 一+ 一十 一十 一+ 一+ -+ -十 -+ -+ -+ 一+ -+ -+ -+ -+ -+ 信意识与合规意识 ，这样才能形成良好的合规文化 ，这 系。第五，进一步建立和完善内控信息体系，扩大信息系 对银行有效管理包括合规风险在 内的各类风险至关重 统的覆盖面，保证信息充分流动。 要。构建合规文化，领导干部是关键 ，既要全面推进 ，又 (三)健全内部稽核监督体系。为了提高内部监督管 要突出重点。 理效率，首先 ，应建立独立的、具有监督权威的内部稽核 (二)完善内控制度建设，提升内控管理层次。第一， 部门。在农行一级法人和行长负责制下，稽核的人事权 梳理T作流程，建立岗位责任制。农行的各项业务活动 上收总行 ，实行行长领导下的总稽核负责制。其次，应建 都可以分解为不同的环节分设不同岗位，由不同人员负 立合理有序的内部稽核检查制度。一是上级行稽核部门 责办理，对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，以 对下级行稽核部 门的业务检查；二是上级稽核部 门对下 达到相互制约，预防风险的 目。同时还要做好重要岗位 级行业务部门的定期和不定期的常规或专项检查；三是 轮换工作，营业机构负责人任职满2年 、会计主管任职满 派驻分支行稽核人员对业务部门的日常检查。再次，设 1年、必须无条件跨所、跨年度交流，必要的可跨行交流， 置科学的量化监控指标体系，形象反映监控对象的主